企業團體財務公司角色定位分析及其矛盾協調

時間：2024-09-04 02:33:50 財務管理畢業論文我要投稿

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2004年9月，中國銀監會頒布實施了修訂后的《企業團體財務公司治理辦法》，夸大了財務公司服務于團體成員單位的內部性，明確其圍繞企業團體的整體發展需要來確定業務范圍，為團體提供更好的金融服務。財務公司在運營過程中，必須協調與團體財務部的關系，明確自身定位，并在此基礎上，有效實施財務治理，提升團體整體價值。　　財務公司角色定位分析
　　
　　1、財務公司和財務部的經營目標與企業團體的總體戰略目標
　　企業團體最大的上風在于整體性，即企業團體借助各成員單位的上風組合，使團體總體經濟效益比原來單一企業的經濟效益之和大。各成員單位加進團體后能夠獲得比以前更好的經濟效益，這就使各成員單位在維護團體整體利益、服從團體總體目標方面趨于一致。從財務公司與財務部關系看，企業團體財務部進行財務治理的目標是進行企業全面的價值治理，其中也包括對財務公司的價值治理，財務公司的主要任務是在企業團體各成員單位之間融通資金，為企業籌集資金，二者與團體的總體目標是一致的。
　　
　　2、財務公司與財務部分對子公司的資本控制
　　企業團體由于是以資金紐帶為主聯結起來的經濟聯合體，這就決定了企業團體必須堅持以財務治理為中心，而財務治理又必須以資金治理為核心。一般而言，企業團體對下屬企業的財務控制主要有兩種，一是同一的財權控制，二是同一的銀行業務控制。前者是由財務部來進行的，它主要是從治理職能角度對企業團體各子公司投資、籌資、稅后利潤分配等重大決策進行監管；后者則是通過財務公司來具體運作的，它對企業團體各成員單位具有間接的監視和控制作用：一是財務公司可通過合同契約關系對子公司進行監視制約，從而間接地約束了子公司的對外投資行為；二是財務公司作為債權人會關注各成員單位出現財務困難，財務公司會及時發現并做出反映，及時將信息反饋給總公司及其他成員單位。
　　
　　3、財務公司與團體財務部的地位
　　團體財務部隸屬于企業團體治理當局的職能治理部分，代表企業團體對各成員單位（包括財務公司）行使財務治理職能。而財務公司卻具有一個特殊的地位：一方面它是金融企業，與一般金融機構具有相同屬性；另一方面，它又是企業團體的一個子公司，它由企業團體的成員單位共同出資組建。因此，與其他金融機構相比，財務公司對企業團體有著較強的依附性和依靠性，其經營效益與企業團體的治理環境直接相關。財務公司的性質與定位決定了它在經營運作中的兩難處境，財務公司必須接受團體公司的控制，包括在財務上接受職能部分—團體財務部對其進行的財務治理；財務公司還要接受監管當局的治理，包括接受業務監管當局從金融業整體利益出發而對財務公司實行的各種政策限制。行政干預使財務公司難以協調與團體財務部和主管機關之間的關系，影響了財務公司自身的金融地位和經營能力，造成財務公司經營難度和風險的加大。
　　
　　4、財務公司會計信息表露
　　財務公司是從企業團體財務的子公司，根占有關規定，企業團體在表露會計信息時應將財務公司納進合并范圍。財務公司由于屬于非銀行金融機構，其業務范圍受到監管當局的嚴格監管，財務公司在進行會計核算時，必須執行金融企業會計制度。財務公司的業務性質與企業團體內部其他成員子公司不同，采用的會計制度不同，相應會計科目名稱及內容也有很大差異。
　　
　　財務公司的治理協調
　　
　　1、避免過多行政干預
　　現代企業制度賦予了財務公司具有和團體母公司相同的法律地位，母公司對財務公司具體的經營活動不能進行直接干預，但對財務公司的資產結構、資金投向、收益分配以及重大人事變動方面擁有發言權。我們可以鑒戒美國福特公司的做法，給其信貸公司（類似于我國的財務公司）一個寬松的經營環境，即福特汽車總公司財務部僅作全盤財務規劃和政策制定，福特信貸公司基本上自行操縱其業務。我以為團體公司對財務公司應實施資本監控，嚴格要求財務公司定期呈報資產負債表、損益表及利潤分配表等，對財務公司的監管真正做到控而有度、放而有序、集放結合。
　　
　　2、明確分工，各司其職
　　財務公司業務職員熟知金融業務，將資金交由專業人士來治理運作，更能發揮資金的效用。財務公司代表團體在銀行同一開戶和結算，統籌安排使用資金，會從整體上降低企業團體的財務用度。鑒于此，我以為財務部應將主要精力放在母公司自身的財務治理上（如資金籌集、使用、投放的治理、財務分析與計劃、運營資金的治理、盈余分配等），以及整個團體財務戰略計劃的制定上。財務公司要貫徹團體公司治理上的要求，服從于團體公司總體安排，財務公司的經營不能單純考慮經濟效益，而要發揮自身的上風，通過融資、結算、代理、委托以及外匯業務、承銷債券、融資租賃等手段，同時通過業務創新，擴大自身經營范圍，進步自己的服務質量，更好地為團體公司發展盡力。反過來，團體發展也會增大財務公司業務量、業務范圍等，進步財務公司的競爭實力。
　　
　　3、同一財務制度控制
　　團體各成員單位固然各自進行會計核算、預算治理，但其執行的會計政策、核算口徑、預算指標、核算標準等都應由團體財務部同一制定、集中控制。而且團體采用集中控制方式，也是團體并賬的條件。在同一的財務制度框架下，財務公司作為企業團體資金匯集的中心，應結合具體情況，制定符合團體自身特點與需要的具體的資金集中治理辦法，以及配套的操縱指引文件，以便實施執行。同時，通過必要的檢查、監視手段來落實制度的貫徹執行，并加以完善。通過制度的建立與健全，使財務治理工作規范化、標準化、程序化。
　　
　　4、團體資金的同一調控
　　具體措施為：（1）財務公司通過引進銀行的結算、信貸、調控等職能，在團體財務部的支持下，嚴格各成員單位資金賬戶治理，要求各單位必須在財務公司開立賬戶，杜盡未經批準在外設立賬戶。（2）財務公司對成員單位同一結算和收付，夸大“一個漏斗”進出。各成員單位所有資金支出全部通過財務公司支出戶完成。（3）財務公司同一對外融資，成員單位向財務公司申請貸款，有償使用。財務公司利用其金融機構身份，在資金作內部調劑后，仍存在短缺的情況下，可向貿易銀行或在銀行間市場上融通資金。各成員單位在財務公司設立的存款賬戶，財務公司按照人民銀行掛牌利率予以計付利息；對借款企業財務公司按照人民幣銀行規定的貸款利率收取利息。
　　
　　5、實行全面預算治理
　　團體財務部集中預算編制、分解、報批、匯總的治理，同時靈活實現預算控制、分析、評價的操縱方式，以適應團體采用全面預算治理、責任預算控制、本錢分配計算、績效考核評估等治理會計的需要。尤其應在責任預算編制、分解、控制和分析諸環節，突出責任控制的思想。通過全團體全面預算治理，財務公司可以把握各成員單位資金短缺和富余情況，為發揮資金調劑功能，降低資金使用本錢，進步團體公司整體資金使用效益創造條件。
　　
　　6、加強財務公司的財務監視
　　從三方面加強內部財務監視：（1）、由團體公司內審部分和財務公司內審部分分層次負責財務監視工作，保證財務監視的獨立性與客觀性。（2）、分層次組織和實施財務監視，檢查內部控制系統的使用性與有效性，提出需要改進的建議；檢查資金匯劃的支持文件是否完備，會計信息是否真實、完整；檢查國家政策、法律法規和團體公司內部財會制度的執行情況，解決經濟活動與會計處理的合規性題目；檢查預算執行情況等。（3）、對不同層次的監視對象區別重點，做到事前、事中、事后的全過程監視。
　　
　　7、加強財務信息系統建設
　　現代經濟活動日益復雜，需要加強動態的財務控制，必須積極推進全團體整體信息網絡系統的建設，實現內部業務與財務信息一體化，實現信息共享，實時監控。通過建立大型信息網絡系統平臺，將各成員單位的業務信息和財務信息都集在一起，把經濟活動的物流和信息流同一起來，設置權限端口，財務公司可及時了解資金情況，及時發現存在的題目。

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