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淺析推進(jìn)基層央行內(nèi)審工作信息化的實踐與思考論文
2011 年，人民銀行總行出臺了《人民銀行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型2011 - 2013 年規(guī)劃》，明確了內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型的基本要求，將審計信息化作為轉(zhuǎn)型工作的重要內(nèi)容。內(nèi)部審計信息化，是指建立在信息化環(huán)境基礎(chǔ)上，運用信息化技術(shù)方法開展內(nèi)部審計，包括審計信息管理和計算機審計兩個方面的內(nèi)容，其中核心是計算機審計。武漢分行在推進(jìn)人民銀行內(nèi)審工作全面轉(zhuǎn)型與深化發(fā)展中，將改進(jìn)審計手段、實現(xiàn)技術(shù)轉(zhuǎn)型作為轉(zhuǎn)型工作的一項重要內(nèi)容，明確了以“用工具查找風(fēng)險、用工具分析風(fēng)險、用工具防范風(fēng)險”的轉(zhuǎn)型理念，加強了轄內(nèi)審計工作信息化工作
一、武漢分行轄區(qū)審計工作信息化實踐
( 一) 以系統(tǒng)為媒介，總結(jié)轉(zhuǎn)型項目的成功經(jīng)驗，推動轄區(qū)審計項目質(zhì)量再上新臺階。
及時總結(jié)項目的成功經(jīng)驗，將系統(tǒng)建設(shè)作為固化審計成果的重要途徑，有助于實現(xiàn)批量復(fù)制審計經(jīng)驗，達(dá)到“成熟一點、帶動一片”的目標(biāo)。2012 年受總行內(nèi)審司委托，開發(fā)了《中國人民銀行分支機構(gòu)基建績效審計評價系統(tǒng)》( CPAS) 。該系統(tǒng)凝聚了武漢分行績效審計中總結(jié)出的成功經(jīng)驗，可以實現(xiàn)對基建項目規(guī)范化、定量化的績效指標(biāo)評價，保證審計成果的科學(xué)性、準(zhǔn)確性與規(guī)范性，同時，也可以系統(tǒng)積累基建項目的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和造價信息，實現(xiàn)資源共享及審計成果共享，從而在整體上推動了轄區(qū)基建績效審計的質(zhì)量。
( 二) 以系統(tǒng)為抓手，推動解決問題風(fēng)險屢查屢犯、違規(guī)操作屢禁不止的問題。
長期以來，各級行在內(nèi)部控制、風(fēng)險防范和監(jiān)督檢查方面做了大量基礎(chǔ)工作，對一些重要部門、重點領(lǐng)域的檢查，還呈現(xiàn)高頻率、多層次、廣覆蓋的特色。但一些單位問題風(fēng)險屢查屢犯、違規(guī)操作屢禁不止的現(xiàn)象仍然普遍存在。為此，2015年，武漢分行開發(fā)了《檢查發(fā)現(xiàn)問題信息管理系統(tǒng)》( IPIS) 。在業(yè)務(wù)歸屬上，實現(xiàn)了下級業(yè)務(wù)部門與上級主管部門的對接，保證上級主管部門可以看到與自身管理領(lǐng)域相關(guān)部門的問題數(shù)據(jù)，增強了下級行的整改動力; 在權(quán)限管理上，實現(xiàn)了分管行領(lǐng)導(dǎo)與其分管部門的關(guān)聯(lián)，為分管行領(lǐng)導(dǎo)方便快捷地查看、管理自己分管業(yè)務(wù)領(lǐng)域的問題奠定了基礎(chǔ)。該系統(tǒng)既可以成為行領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人強化風(fēng)險管理的有力抓手，同時也是系統(tǒng)是推動整改落實、強化成果運用的有效平臺。
( 三) 積極利用已有的輔助審計系統(tǒng)，收集審計線索，推動審計工作現(xiàn)場與非現(xiàn)場的融合。
計算機輔助審計系統(tǒng)是總行主導(dǎo)開發(fā)的計算機輔助審計工具，具有數(shù)據(jù)更新及時、操作簡便、審計方法權(quán)威等特點，是審計人員開展國庫業(yè)務(wù)審計的得力助手。2015 年起，武漢分行針對轄內(nèi)審計骨干，開展了為期3 期的計算機輔助審計系統(tǒng)的使用培訓(xùn)工作。通過視頻培訓(xùn)、平臺交流、實踐操作等多種途徑引導(dǎo)審計人員熟練使用總行業(yè)已固化好的模型，做好國庫業(yè)務(wù)審計線索的收集與整理工作，提高了現(xiàn)場審計的針對性，同時，也為不定期開展非現(xiàn)場檢查，向國庫部門反饋風(fēng)險提示奠定了基礎(chǔ)。
( 四) 加強常用軟件基礎(chǔ)功能培訓(xùn)，提高審計人員數(shù)據(jù)篩查能力。
隨著人民銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)化、數(shù)據(jù)化不斷發(fā)展，從海量數(shù)據(jù)中查找有用數(shù)據(jù)，進(jìn)行大數(shù)據(jù)篩選成為了審計人員面臨的一個難題。武漢分行利用Excel 軟件中自帶的數(shù)據(jù)查找、排序、比對等基礎(chǔ)功能，結(jié)合具體審計案例，編寫了《運用Excel數(shù)據(jù)篩選輔助預(yù)算管理審計》的操作手冊，從數(shù)據(jù)源提取、篩選條件設(shè)置、常見的審計問題等多個方面，詳細(xì)介紹了該軟件在預(yù)算管理審計中的實際應(yīng)用，提高了審計人員的知識儲備和技能水平。
二、基層行內(nèi)審信息化工作存在的主要問題
審計人員的業(yè)務(wù)活動貫穿著審計工作的全過程，是優(yōu)秀的審計理念、審計方法、審計手段的創(chuàng)造者和使用者，因此，審計人員的主動性和專業(yè)性成為了制約內(nèi)審信息化工作的關(guān)鍵因素。由于基層行內(nèi)審人員年齡結(jié)構(gòu)及知識結(jié)構(gòu)老化、人數(shù)偏少、任務(wù)繁重等原因，推進(jìn)內(nèi)審信息化工作的難度呈現(xiàn)“金字塔”型，越是基層難度越大的特點�？傮w概括來講，存在著“六大”矛盾。
( 一) 需求迫切性與自主研究滯后性并存。
使用先進(jìn)的審計工具，可以較大幅度的提高現(xiàn)場審計效率、提升審計質(zhì)量的觀點在基層行達(dá)成了一致，但是不少基層行“等、靠、要”的思想仍然比較普遍，對于內(nèi)審信息化工作的自主研究或是消極被動，或是畏難退縮，抱著“等、靠、要”的思想不放，寄希望于照搬上級行或兄弟行的成功經(jīng)驗，自己則置身事外，當(dāng)旁觀者、過路客。
( 二) 需求多樣性與獲取渠道狹窄并存。
一是工具獲取渠道狹窄。廣義的審計工作包括項目的準(zhǔn)備階段、實施階段、報告階段及后續(xù)整改階段等多個過程。因此，促進(jìn)審計工作開展的輔助工具也涉及多個環(huán)節(jié)、包含多個種類。而目前由于版權(quán)保護(hù)、權(quán)限管理、央行業(yè)務(wù)特殊性、溝通交流渠道狹窄等多方面的因素，從互聯(lián)網(wǎng)下載獲取免費資源的途徑比較狹窄，直接使用外單位、外部門的成熟工具渠道也并不暢通。二是數(shù)據(jù)獲取仍在障礙。一方面業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)很少體現(xiàn)審計需求，審計人員獲取的電子數(shù)據(jù)往往并不能全面反映業(yè)務(wù)運行和管理的狀況，審計分析只能就現(xiàn)有的數(shù)據(jù)開展，審計線索的質(zhì)量常常不盡如人意。另一方面人民銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)眾多，系統(tǒng)架構(gòu)及采用的數(shù)據(jù)庫技術(shù)不盡相同，大量的異構(gòu)數(shù)據(jù)加大了數(shù)據(jù)導(dǎo)入和數(shù)據(jù)管理的難度，同時系統(tǒng)的數(shù)據(jù)存儲方式也不盡相同，有集中到總行的，有分省擺布的，也有分地市存放的，也給完整獲取數(shù)據(jù)帶來了阻礙。
( 三) 使用者期望值過高與審計工具實際效果不足并存。
一是輔助審計工具僅僅是審計工作的輔助和補充，不能完全與審計人員的審計經(jīng)驗判斷脫節(jié)，更不能完全替代審計人員的審計活動。部分使用者將計算機輔助審計工具視為包治百病的“靈丹妙藥”，寄希望于一個工具可以完全解決現(xiàn)場審計的所有活動，實現(xiàn)“無腦化操作”，這種不切實際的過高期望值自然會與工具的實際使用效果產(chǎn)生強烈落差。二是輔助審計工具的研究也是一個不斷研究、逐步完善、循序漸進(jìn)的過程，不能一蹴而就。部分審計人員不能正確對待工具使用過程中存在的不足，往往沒有從如何完善工具功能的角度主動思考，而是簡單對工具“蓋棺定論”，全篇否定工具存在的實際意義。
( 四) 工具的專業(yè)性與審計人員使用能力不足并存。
從地區(qū)分布結(jié)構(gòu)來看，審計人員計算機使用能力與信息技術(shù)審計能力的分布存在著明顯的地區(qū)間差異。從年齡結(jié)構(gòu)來看，年老多，年輕少，沒有形成老中青合理搭配的梯級結(jié)構(gòu)。從知識結(jié)構(gòu)來看，熟悉傳統(tǒng)內(nèi)審技術(shù)的多，通曉現(xiàn)代內(nèi)審技術(shù)的少，自我學(xué)習(xí)能力強的少，后續(xù)教育可塑性強的少，與內(nèi)審信息化不對接。而專業(yè)的審計工具，尤其是大數(shù)據(jù)篩選類工具，需要審計人員根據(jù)審計經(jīng)驗，自主設(shè)置查詢條件、邏輯關(guān)系等等，導(dǎo)致系統(tǒng)雖功能強大，但合格的使用者卻寥寥無幾，最終導(dǎo)致系統(tǒng)在實際使用中的效果大打折扣。
( 五) 工具使用培訓(xùn)與實際審計應(yīng)用脫節(jié)并存。
審計工具不是“空中樓閣”，需要扎根于實際審計工作中。只有在實際工作中不斷運用，才能不斷加深理解、提高應(yīng)用能力。部分審計人員參與培訓(xùn)活動，僅僅從完成上級行下達(dá)的培訓(xùn)任務(wù)出發(fā)，培訓(xùn)結(jié)束后即將工具“束之高閣”，在實際審計中仍滿足于使用老方法、老手段，導(dǎo)致了培訓(xùn)活動與實際應(yīng)用相脫節(jié)。這種“慣性”或者“惰性”做法，違背了培訓(xùn)活動的初衷，也導(dǎo)致雖多次組織培訓(xùn)，仍然有部分審計人員不熟悉、不了解、不會熟練使用問題的產(chǎn)生。
( 六) 工具運行環(huán)境與電子設(shè)備更新發(fā)展脫節(jié)并存。
人民銀行多數(shù)計算機輔助工具的開發(fā)背景均以業(yè)務(wù)網(wǎng)運行環(huán)境( 操作系統(tǒng)為windows xp 系統(tǒng)，IE 為6. 0 版本) 為基礎(chǔ)。隨著電子設(shè)備陸續(xù)到達(dá)報廢年限，更新后的電子設(shè)備操作系統(tǒng)及IE 版本均有較大幅度變動。如，總行集中采購的清華同方超翔系列為例，操作系統(tǒng)為WIN7 系統(tǒng)，自帶瀏覽器版本為IE10。運行環(huán)境發(fā)生變化后，可能導(dǎo)致工具界面顯示不全、部分功能無法使用等諸多問題。
三、加強審計信息化工作的建議
( 一) 進(jìn)一步加強頂層設(shè)計和遠(yuǎn)景規(guī)劃，提升信息化工作的原動力。
建議上級行繼續(xù)強調(diào)審計信息化工作的重要性，明確技術(shù)轉(zhuǎn)型仍然是今后內(nèi)審工作發(fā)展的重要方向，制訂推動信息化工作的遠(yuǎn)景目標(biāo)及行動舉措，為基層行指明發(fā)展的方向和努力的目標(biāo)。同時，繼續(xù)完善審計制度體系，制訂關(guān)于審計工作信息化的規(guī)章制度，對開展信息化審計時參與各方的權(quán)責(zé)劃分、信息化審計的規(guī)范化流程、信息化審計與非信息化審計的對接以及對數(shù)據(jù)證據(jù)的效力界定等給予明確規(guī)范。
( 二) 進(jìn)一步加強對基層行的指導(dǎo)，提高信息化工作的積極性。
一是指導(dǎo)基層行立足本地實際，積極發(fā)揮主動性，加強對信息化工具的研究和使用，扎實推進(jìn)基層行審計信息化工作�？梢园凑铡皬狞c起步，由點及面”的原則，鼓勵基層行“吃透一點”進(jìn)而“帶動一片”，最終形成“百花齊放”的格局。
二是將方法創(chuàng)新、工具使用作為工作考核的重要內(nèi)容，鼓勵基層行在審計實踐中積極使用輔助工具，編制具體的使用說明和案例介紹，并將成熟經(jīng)驗積極推廣，提升基層行信息化工作的積極性。
( 三) 進(jìn)一步加強整合資源，拓寬資源獲取渠道。
一是建議總行加強資源整合，破除“信息孤島”�？砂凑諏徲嫎I(yè)務(wù)、審計監(jiān)督、審計內(nèi)務(wù)等三種類型，牽頭推廣整合系統(tǒng)內(nèi)開發(fā)的成熟的審計工具，提高工具的使用范圍和利用效果，避免系統(tǒng)內(nèi)部工具重復(fù)建設(shè)，減少資源浪費及無效勞動。二是建議將審計輔助軟件整合至單一或少數(shù)平臺，按照其審計功能分類，減少使用多個審計輔助軟件頻繁登錄系統(tǒng)的情況，加強審計輔助軟件使用的便利性。三是建議創(chuàng)建單不同機構(gòu)、不同部門間數(shù)據(jù)共享和協(xié)作機制，為數(shù)據(jù)獲取掃清壁壘。
( 四) 進(jìn)一步注重審計隊伍的年輕化和可持續(xù)發(fā)展。
一是積極關(guān)注轄內(nèi)內(nèi)審人員的年齡結(jié)構(gòu)和技術(shù)特長，注重審計隊伍的年輕化建設(shè)。二是研究長效激勵措施，提高審計人員自主學(xué)習(xí)的動力。三是加強審計人員常用軟件基礎(chǔ)技能培訓(xùn)，提升內(nèi)審整體素質(zhì)。
( 五) 開展內(nèi)審信息化前瞻性攻關(guān)研究。
建議在審計工具的開發(fā)、升級過程中，除關(guān)注功能完善外，還應(yīng)在考慮電子設(shè)備的更新?lián)Q代趨勢的基礎(chǔ)上，增強審計工具運行環(huán)境建設(shè)的前瞻性，可以以較高版本的運行環(huán)境為基礎(chǔ)，同時“向下兼容”，既可以滿足新設(shè)備的運行需要，也兼顧老舊設(shè)備的實際情況，減少升級改造的頻次，節(jié)省開發(fā)資金。
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