互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險淺析論文
摘要：稅務(wù)籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化的一種方式，受到了企業(yè)的高度重視。但企業(yè)往往只注重稅務(wù)籌劃所帶來的經(jīng)濟(jì)利益，忽視了在財務(wù)管理工作中可能面臨的風(fēng)險。尤其是互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)企業(yè)，其服務(wù)內(nèi)容的特殊性也要求企業(yè)需要合理地解決納稅籌劃風(fēng)險，并采取有效的應(yīng)對策略。
關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)；納稅籌劃；風(fēng)險與策略
1引言
我國對于納稅籌劃風(fēng)險的研究工作還缺乏必要的理論支撐。因?yàn)榧{稅籌劃的根本目的在于讓企業(yè)選擇最優(yōu)化的納稅方案，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值的提升。實(shí)際上企業(yè)和國家之間的稅收分配關(guān)系是矛盾與統(tǒng)一的結(jié)合，如何實(shí)現(xiàn)雙方利益，就在于納稅引導(dǎo)機(jī)制能否發(fā)揮顯著的作用，提升企業(yè)納稅風(fēng)險意識。
2納稅籌劃風(fēng)險的內(nèi)涵
納稅籌劃指的是納稅人或代理人采取一定的手段來降低稅收成本的經(jīng)濟(jì)行為，其目標(biāo)在于企業(yè)價值的提升，是和企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)相一致的。納稅籌劃本身具有長期影響的特征，更多的是受到企業(yè)未來的發(fā)展方向影響。如果納稅籌劃可以為企業(yè)減輕稅負(fù)，則有利于企業(yè)的發(fā)展和規(guī)模提升，避免涉稅損失。根據(jù)我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)的借款利息支出在一定范圍內(nèi)可以稅前列支，而股息支出則只能在企業(yè)的稅后利潤中列支。從節(jié)稅的角度看，企業(yè)適度向銀行借款和企業(yè)間的相互融資，要比企業(yè)直接向社會籌資優(yōu)惠。在風(fēng)險方面，風(fēng)險通常是發(fā)生財務(wù)損失的可能性，更多時候代表的是一種超過預(yù)期產(chǎn)生的損失。風(fēng)險越高，對于企業(yè)的投資回報就越高。對于互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)企業(yè)來說，其收入來源與互聯(lián)網(wǎng)資源有密切的聯(lián)系，所以其風(fēng)險和互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展是緊密聯(lián)系的。影響應(yīng)納稅額的因素有兩個，即計稅基數(shù)和稅率，計稅基數(shù)越小，稅率越低，應(yīng)納稅額也越小。進(jìn)行稅務(wù)籌劃可從這兩個因素入手，找到合法的辦法來降低應(yīng)納稅額。納稅籌劃的風(fēng)險從納稅活動開始就同步出現(xiàn)，其風(fēng)險也直接影響著籌劃的最終效果。現(xiàn)階段，納稅籌劃工作已經(jīng)引起了稅務(wù)機(jī)關(guān)的高度關(guān)注，更應(yīng)該將其看作是一項(xiàng)“投資”工作，通過經(jīng)驗(yàn)和實(shí)踐，把握好納稅籌劃的范圍。
3互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)面臨的納稅籌劃風(fēng)險
3.1行為風(fēng)險
行為風(fēng)險是基于企業(yè)本身的發(fā)展目標(biāo)而產(chǎn)生的。企業(yè)價值的最大化是納稅籌劃的根本目的，考慮到互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展方向和能力，納稅籌劃能否得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，其結(jié)果是不確定的。而稅務(wù)機(jī)關(guān)只負(fù)責(zé)法律法規(guī)的頒布，稅務(wù)征收機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征稅，納稅人的行為與活動作為經(jīng)濟(jì)活動獨(dú)立存在，所以納稅籌劃方案開始實(shí)施時，則雙方之間的認(rèn)定差異就會帶來行為風(fēng)險。特別是一些稅收條例的出現(xiàn)，也可能成為雙方博弈的焦點(diǎn)。
3.2政策制度風(fēng)險
納稅籌劃需要遵循的原則在于合法，在國家政策允許的前提下進(jìn)行節(jié)稅工作。換言之，違法行為不屬于納稅籌劃的內(nèi)容。因此，納稅籌劃需要符合法律法規(guī)的要求，否則就會出現(xiàn)政策制度的風(fēng)險。如果互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)對稅收政策認(rèn)識程度不足，研究工作未落實(shí)到位，則政策的選擇必然出現(xiàn)問題，納稅籌劃方案的設(shè)計也會不符合稅收政策，影響到具體的方案實(shí)行。另外，市場本身處在變化當(dāng)中，政策的變化和修改也會讓企業(yè)之前選擇的節(jié)稅策略失去效果，影響納稅籌劃工作的正常開展。
3.3經(jīng)營模式風(fēng)險
經(jīng)營模式風(fēng)險主要體現(xiàn)在企業(yè)納稅籌劃過程中，所創(chuàng)造出的條件與成本消耗之間的不確定而產(chǎn)生的風(fēng)險。對于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)來說，稅收貫穿于生產(chǎn)活動的始終，任何納稅籌劃方案也是基于經(jīng)營活動而展開的。這也要求企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動必須符合稅收政策要求，才能保障經(jīng)營的合理性和靈活性。例如互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)要開發(fā)一項(xiàng)適合大眾的APP，那么就需要對市場進(jìn)行調(diào)查，了解大眾的喜好和需求后，才能展開各項(xiàng)工作。此時，項(xiàng)目投資后的經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生變化，或是項(xiàng)目判斷失誤，就有可能失去享受稅收優(yōu)惠的必要條件，甚至加重企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。另外，納稅籌劃需要消耗成本、人力資源等，在經(jīng)營模式方面也需要符合相關(guān)規(guī)定，違反規(guī)定時企業(yè)也面臨著稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。
4風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因
納稅籌劃風(fēng)險實(shí)際上就是納稅籌劃方案執(zhí)行后的實(shí)際收益無法與期望收益對等，所以分析風(fēng)險產(chǎn)生的原因，應(yīng)該從幾個不同的方面來進(jìn)行認(rèn)定。首先，當(dāng)實(shí)際產(chǎn)生的納稅籌劃成本與預(yù)期之間產(chǎn)生誤差時，則說明成本的支出已經(jīng)超過了預(yù)期額，例如企業(yè)的經(jīng)營狀況在一段時間內(nèi)發(fā)生了變化，導(dǎo)致納稅籌劃方案需要調(diào)整原先的成本。另外，就是納稅籌劃方案中的預(yù)算出現(xiàn)了偏差，高估了實(shí)際的稅收收益，無法全面考慮納稅籌劃帶來的影響。最后，還包括實(shí)際節(jié)稅與預(yù)期稅收收益之間的誤差。我們從納稅籌劃的本質(zhì)來看，它是企業(yè)納稅工作中的一種減稅行為，如果企業(yè)僅僅注重稅收的優(yōu)惠條件，忽視了反避稅措施，則納稅籌劃工作必然面臨失敗的結(jié)果。
5應(yīng)對風(fēng)險的有效策略
5.1籌劃方案優(yōu)化
籌劃方案的優(yōu)化工作首先要對識別出的風(fēng)險進(jìn)行分析和評估，以便于優(yōu)化籌劃方案。風(fēng)險因素在籌劃工作中一直普遍存在，并直接影響到工作結(jié)果。作為企業(yè)管理部門，應(yīng)該考慮到風(fēng)險因素影響結(jié)果的具體方式，才能進(jìn)行合理的評估，定性、定量地研究不同因素的影響程度。對于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)來說，這些因素涉及自身發(fā)展方案、成本、稅率等多個方面的內(nèi)容，所以企業(yè)對于費(fèi)用方面的預(yù)測也是影響納稅籌劃結(jié)果的方式。進(jìn)行風(fēng)險評估的最終目的就是為了將企業(yè)的發(fā)展情況與納稅籌劃方案進(jìn)行比較，判斷實(shí)際開展過程中是否會面臨問題，優(yōu)化方案是否需要進(jìn)行改變。針對這一點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)該從發(fā)展方案上進(jìn)行調(diào)整，重點(diǎn)在內(nèi)部環(huán)境上進(jìn)行統(tǒng)籌管理。內(nèi)部環(huán)境實(shí)際上就是納稅籌劃的必備條件，當(dāng)企業(yè)想用稅收優(yōu)惠條件進(jìn)行籌劃時，則說明內(nèi)部環(huán)境是允許企業(yè)采取這種手段的。企業(yè)應(yīng)該選擇適合自身發(fā)展特點(diǎn)的方案，從內(nèi)部環(huán)境入手，做好事前防范工作。
5.2籌劃方向規(guī)劃
作為企業(yè)來說，納稅籌劃工作必然有明確的方向和目標(biāo)，才能采取恰當(dāng)?shù)姆绞饺ピO(shè)定目標(biāo)，并保障選定的目標(biāo)能夠符合企業(yè)的發(fā)展需求。而納稅籌劃對于企業(yè)來說是一項(xiàng)節(jié)稅手段，但不僅僅是為了節(jié)稅，更是企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略中的重要組成部分。特別是互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，有著非常廣闊的發(fā)展前景。在大數(shù)據(jù)時代下，數(shù)字公民的數(shù)量顯著提升，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的用戶群體和受眾群體廣泛，而企業(yè)能否為了實(shí)現(xiàn)總體的財務(wù)目標(biāo)而舍棄部分的節(jié)稅收益，這也是籌劃方向規(guī)劃工作中的重點(diǎn)。當(dāng)然，企業(yè)在制定納稅籌劃的方向時也應(yīng)該考慮自身的整體情況，考慮到發(fā)展的空間與自身能力之間的差異。企業(yè)可以根據(jù)整體規(guī)劃將納稅籌劃進(jìn)行分割，將其轉(zhuǎn)變成不同的小目標(biāo)，并將目標(biāo)分解，責(zé)任到人，調(diào)整發(fā)展方向。必要時可以設(shè)計多個納稅籌劃方案，并對這些不同的方案進(jìn)行評測和預(yù)估，選擇出最優(yōu)方案，以便于及時進(jìn)行調(diào)整。不過納稅籌劃的方向應(yīng)該具備可行性，例如基于用戶群體和互聯(lián)網(wǎng)市場的趨勢來展開籌劃，這也要求企業(yè)加強(qiáng)事中控制，以應(yīng)對突如其來的變化。
5.3強(qiáng)化與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系
信息溝通工作貫穿于企業(yè)納稅籌劃工作的始終，實(shí)際上任何工作的開展都需要通過信息來進(jìn)行應(yīng)對。互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可以享受國家的眾多稅收優(yōu)惠，例如一些高新技術(shù)企業(yè)，尤其是技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，可以享受低稅率企業(yè)所得稅優(yōu)惠。例如企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除納稅籌劃工作的另一重點(diǎn)在于企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的聯(lián)系和溝通。因?yàn)榛ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的關(guān)系越緊密，越能夠獲得有價值的信息，在企業(yè)的納稅籌劃工作中發(fā)揮重要的促進(jìn)作用。所以企業(yè)應(yīng)該與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行協(xié)調(diào)，包括從稅務(wù)機(jī)關(guān)處獲取國家的稅收法律法規(guī)制度，并積極參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)活動，將稅收優(yōu)惠政策落實(shí)到位。在企業(yè)辦理日常涉稅事項(xiàng)時，也需要同稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)溝通，降低納稅風(fēng)險，必要時通過12366熱線尋求幫助。
6結(jié)語
從互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)納稅籌劃工作的細(xì)節(jié)來看，應(yīng)對納稅籌劃風(fēng)險可以從不同的方面來展開工作，作為一種動態(tài)管理模式，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)也應(yīng)該分析整體環(huán)境，在此基礎(chǔ)上運(yùn)用經(jīng)濟(jì)管理理論對納稅籌劃工作進(jìn)行監(jiān)督和評估，改進(jìn)其中的不合理之處，讓企業(yè)獲得更大的收益。
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