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2021年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅納稅籌劃
又到年末，年終獎(jiǎng)馬上就要發(fā)放，年終獎(jiǎng)理所當(dāng)然地成為職場(chǎng)人最關(guān)心的事情之一。不過(guò)，年終獎(jiǎng)也許并不是大家想的那樣，發(fā)得越多得到的越多，很有可能你比別人多發(fā)了1塊錢，卻要為此多繳納百元、千元甚至數(shù)萬(wàn)元的稅。以下是小編給大家?guī)?lái)的年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅納稅籌劃，歡迎閱讀，希望對(duì)你有幫助！
一、年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法
| 級(jí)數(shù) | 全月應(yīng)納稅所得額 | 稅率(%) | 速算扣除數(shù) |
| 1 | 不超過(guò)3000元 | 3 | 0 |
| 2 | 超過(guò)3000元至12,000元的部分 | 10 | 210 |
| 3 | 超過(guò)12,000元至25,000元的部分 | 20 | 1410 |
| 4 | 超過(guò)25,000元至35,000元的部分 | 25 | 2660 |
| 5 | 超過(guò)35,000元至55,000元的部分 | 30 | 4410 |
| 6 | 超過(guò)55,000元至80,000元的部分 | 35 | 7160 |
| 7 | 超過(guò)80,000元的部分 | 45 | 15160 |
一、年終獎(jiǎng)的計(jì)稅方法。
按照稅法規(guī)定，2021年12月31日之前，個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，有兩種計(jì)稅方法：
一種是將個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，在2021年12月31日前不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)計(jì)算和繳納個(gè)人所得稅。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，此計(jì)稅辦法只允許采用一次。另外一種是個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，并入當(dāng)年的綜合所得，計(jì)算和繳納個(gè)人所得稅。
二、分別按兩種計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的計(jì)算辦法。
1、年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)算個(gè)人所得稅的方法，即將個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)依照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)。執(zhí)行工資、薪金七級(jí)超額累進(jìn)稅率3%--45%。
如，某企業(yè)員工張某在2019年1-12月每月的稅后工資為4500元，12月31日又一次性取得年終獎(jiǎng)60000元，那么張某取得的年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：
（1）計(jì)算張某取得年終獎(jiǎng)適用的稅率和速算扣除數(shù)，即按12個(gè)月分?jǐn)偤螅吭陋?jiǎng)金=60000元/12=5000元，則適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為210元。
（2）應(yīng)納稅額=年終獎(jiǎng)收入*適用稅率-速算扣除數(shù)
則張某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=60000元*10%-210=5790元。
2、年終獎(jiǎng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算和繳納個(gè)人所得稅的方法，即個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入總額減除費(fèi)用六萬(wàn)元，以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為，應(yīng)納稅額=（全年收入額-60000元-社保、住房公積金費(fèi)用-享受的專項(xiàng)附加扣除-享受的其他扣除）*適用稅率-速算扣除數(shù)。
如，某企業(yè)員工劉某2019年取得含稅工資120000元，12月31日又取得60000元年終獎(jiǎng)，三險(xiǎn)一金12000元，不享受專項(xiàng)附加扣除和其他扣除，那么劉某當(dāng)年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：
（1）應(yīng)納稅所得額=120000元+60000元-60000元-12000元=108000元
（2）應(yīng)納稅額=108000元*10*-2520=8280元。
綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得和稿酬所得。工資薪金所得全額計(jì)入收入額，而勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額為實(shí)際收入的80%，稿酬所得的收入額在扣除20%費(fèi)用基礎(chǔ)上，再減按70%計(jì)算，也就是稿酬所得的收入額為實(shí)際取得稿酬收入的56%。
【年終獎(jiǎng)個(gè)稅籌劃案例分析】
居民個(gè)人馬小云，2020年12月從單位取得2020年度年終獎(jiǎng)48000元，2020年全年工資120000元，不考慮三險(xiǎn)一金，無(wú)其他所得收入，專項(xiàng)附加扣除12000元。
（1）如選擇年終獎(jiǎng)48000元單獨(dú)計(jì)算納稅：
確定適用稅率和速算扣除數(shù)：48000/12=4000（元）
適用稅率10%，速算扣除數(shù)210。
年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)稅=48000*10%-210=4590（元）
綜合所得應(yīng)納個(gè)稅=(120000-60000-12000)*10%-2520=2280（元）
全年應(yīng)納個(gè)稅：4590+2280=6870（元）
（2）如選擇年終獎(jiǎng)48000元并入2020年綜合所得計(jì)算納稅：
全年應(yīng)納個(gè)稅：（120000+48000-60000-12000）*10%-2520=7080（元）
對(duì)比可知，馬小云的年終獎(jiǎng)選擇單獨(dú)計(jì)稅更為劃算，全年可以少繳個(gè)稅210元。
需要注意的是，全年一次性獎(jiǎng)金政策的優(yōu)勢(shì)是單獨(dú)計(jì)稅，不與當(dāng)期綜合所得合并算稅，從而“分拆”收入降低稅率。
但對(duì)于全年綜合所得較低的低收入者而言，如果采取單獨(dú)計(jì)稅方式，反而有可能稅負(fù)增加。
換句話說(shuō)，全年收入較低者采用綜合計(jì)稅更劃算哦！
這里51個(gè)稅教大家3個(gè)“節(jié)稅”小竅門，僅供參考！
1、當(dāng)綜合所得的應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù)時(shí)，全年一次性獎(jiǎng)金和綜合所得合并計(jì)算，一定是最優(yōu)選擇。
2、當(dāng)綜合所得的應(yīng)納稅所得額大于等于零，且與全年一次性獎(jiǎng)金之和小于等于36000時(shí)，全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)算和并入綜合所得計(jì)算沒(méi)有區(qū)別，兩種計(jì)算方法的應(yīng)納稅額一樣。
3、當(dāng)綜合所得的應(yīng)納稅所得額大于等于零，且與全年一次性獎(jiǎng)金之和大于36000時(shí)，全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)算和并入綜合所得計(jì)算差別較大，需要分別計(jì)算比較，選擇最優(yōu)的方案。
小貼士：個(gè)稅計(jì)算有點(diǎn)復(fù)雜，如有問(wèn)題，可通過(guò)51個(gè)稅問(wèn)答，找稅務(wù)老師幫忙喔！
三、6個(gè)年終獎(jiǎng)“臨界點(diǎn)”別誤踩
在年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅時(shí)，一定不要忽略“臨界點(diǎn)”問(wèn)題。在“臨界點(diǎn)”附近，年終獎(jiǎng)多發(fā)一元，到手收入少千元！
【年終獎(jiǎng)“臨界點(diǎn)”案例分析】
如果發(fā)放3.6萬(wàn)元年終獎(jiǎng)，個(gè)稅需要繳納36000*3%=1080元，到手收入34920元。
如果多發(fā)一元，即發(fā)放36001元年終獎(jiǎng)，個(gè)稅需要繳納36001*10%-210=3390.1元，到手收入32610.9元。
相比之下，多發(fā)一元年終獎(jiǎng)，到手收入反而少了2309.1元。
51個(gè)稅提醒，年終獎(jiǎng)對(duì)應(yīng)的稅率有六檔，3.6萬(wàn)元、14.4萬(wàn)元、30萬(wàn)元、42萬(wàn)元、66萬(wàn)元和96萬(wàn)元的檔位都會(huì)出現(xiàn)多發(fā)一元，稅負(fù)陡增的情況。
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