可供出售金融資產(chǎn)專題：債務(wù)工具計(jì)量

時(shí)間：2024-09-05 05:44:21 創(chuàng)業(yè)融資我要投稿

　　有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)的知識(shí)，下面是小編收集的債務(wù)工具計(jì)量專題的，歡迎大家閱讀學(xué)習(xí)。

　　一、【原理】

　　可供出售金融資產(chǎn)，是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及沒有劃分為持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

　　例如，企業(yè)購(gòu)入的在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的股票、債券和基金等，沒有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或持有至到期投資等金融資產(chǎn)的，可歸為此類。

　　可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

　　初始計(jì)量：已宣告尚未發(fā)放的股利作為應(yīng)收股利;交易費(fèi)用作為初始成本的一部分;

　　后續(xù)計(jì)量：以公允價(jià)計(jì)量，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入到其他綜合收益(OCI);

　　處置：處置價(jià)格與賬面價(jià)值的差額計(jì)入到投資收益，累計(jì)計(jì)入到OCI的部分轉(zhuǎn)為投資收益。

　　權(quán)益工具：一般以市價(jià)作為計(jì)量的基礎(chǔ);

　　債務(wù)工具：以攤余成本作為計(jì)量的基礎(chǔ)

　　公允價(jià)值的累計(jì)變化=應(yīng)計(jì)入到OCI的余額=公允價(jià)-攤余成本

　　公允價(jià)值的變化=計(jì)入到OCI的變化額=應(yīng)計(jì)入到OCI的余額(期末)-應(yīng)計(jì)入到OCI的余額(期初)

　　二、【舉例】債務(wù)工具會(huì)計(jì)處理

　　A公司于20×4年1月2日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司于20×4年1月1日發(fā)行的債券，該債券4年期，票面年利率為10%，實(shí)際利率為8%，利息每年年末支付，到期支付本金。

　　A公司購(gòu)入債券的面值為1 000元，實(shí)際支付價(jià)款為1 066.24元。A公司購(gòu)入后將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。

　　20×4年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1061.54元;

　　20×5年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1200元。

　　三、【解析】

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