注冊會計師考試《稅法》應(yīng)試試題及答案

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2017注冊會計師考試《稅法》應(yīng)試試題及答案

　　應(yīng)試試題一：

2017注冊會計師考試《稅法》應(yīng)試試題及答案

　　一、單項選擇題

　　1、某市一建筑公司本月應(yīng)納營業(yè)稅10萬元。在稅務(wù)檢查過程中，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)上月隱瞞收入40萬元，被查補營業(yè)稅，并處3倍罰金，則應(yīng)繳納、查補和處罰(處罰方法同營業(yè)稅)的城建稅為( )。

　　A、3360元

　　B、10360元

　　C、130360元

　　D、133360元

　　2、某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料成本40000元，支付加工費5000元(不含增值稅)，雪茄煙消費稅稅率為25%，這批雪茄煙無同類產(chǎn)品市場價格。受托方代收代繳消費稅和城市維護建設(shè)稅為( )元。

　　A、14450

　　B、14775

　　C、15750

　　D、15455

　　3、流動經(jīng)營的單位，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，則其教育費附加應(yīng)在(　　)繳納。

　　A、經(jīng)營地按當?shù)剡m用稅率計算

　　B、機構(gòu)所在地按當?shù)剡m用稅率計算

　　C、經(jīng)營地但按機構(gòu)所在地的適用稅率計算

　　D、機構(gòu)所在地但按經(jīng)營地的適用稅率計算

　　4、關(guān)于城建稅和教育費附加的減免規(guī)定，下列表述正確的是()。

　　A、對海關(guān)進口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅和營業(yè)稅，征收教育費附加

　　B、對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨同“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅，一律不予退(返)還

　　C、對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，可以同時退還已征的教育費附加

　　D、城建稅原則上可以單獨減免

　　5、某市一家外商投資企業(yè)2013年12月被查補增值稅50000元、消費稅20000元、所得稅 30000元，被加收滯納金2000元，被處罰款8000元。該企業(yè)應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅和教育費附加以及地方教育附加()。

　　A、5000元

　　B、8400元

　　C、8000元

　　D、10000元

　　6、下列可以作為城建稅的計稅依據(jù)的有( )。

　　A、個人出租房屋交納的營業(yè)稅

　　B、單位交納的印花稅

　　C、企業(yè)交納的企業(yè)所得稅

　　D、企業(yè)交納的城鎮(zhèn)土地使用稅

　　7、城建稅稅率為地區(qū)差別比例稅率，其地區(qū)的確定不可以是( )。

　　A、納稅人所在地適用稅率

　　B、繳納“三稅”所在地適用稅率

　　C、受托方代征代扣“三稅”的，按委托方所在地適用稅率

　　D、經(jīng)營地的適用稅率

　　二、多項選擇題

　　1、位于市區(qū)的某自營出口生產(chǎn)企業(yè)，2013年6月增值稅應(yīng)納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元;企業(yè)將其境內(nèi)的一塊土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給一家農(nóng)產(chǎn)生產(chǎn)企業(yè)用于農(nóng)作物的培育，獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬元。下列各項中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的有( )。

　　A、該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅4萬元

　　B、應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為280萬元

　　C、該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費附加為8.52萬元

　　D、該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為8.4萬元

　　2、下列說法符合城建稅相關(guān)規(guī)定的有( )。

　　A、城建稅的納稅環(huán)節(jié)實際就是納稅人繳納“三稅”的環(huán)節(jié)

　　B、城建稅實行進口不征，出口退稅的政策

　　C、流動經(jīng)營的單位，其城建稅的納稅地點為戶籍所在地

　　D、代扣代繳、代收代繳“三稅”的，其城建稅的納稅地點為代扣代收地

　　3、下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)規(guī)定的有( )。

　　A、進口貨物繳納的消費稅

　　B、出口貨物征收的增值稅

　　C、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅計算中，期末留抵稅額小于免抵退稅額的部分

　　D、偷逃營業(yè)稅而被查補的營業(yè)稅款

　　4、以下經(jīng)濟組織單位中，屬于城建稅納稅人的有( )。

　　A、從事經(jīng)營活動的事業(yè)單位

　　B、集體所有制企業(yè)

　　C、流動經(jīng)營的小商販

　　D、外商投資企業(yè)

　　5、下列關(guān)于城建稅稅率表述正確的有( )。

　　A、某公司在某市東城區(qū)城建稅稅率為7%

　　B、某公司在某縣城城建稅稅率為5%

　　C、某公司在某鎮(zhèn)城建稅稅率為1%

　　D、某公司在農(nóng)村的某農(nóng)場城建稅稅率為1%

　　6、下列關(guān)于煙葉稅的說法，正確的有( )。

　　A、在中國境內(nèi)收購的煙葉的單位需要代扣代繳煙葉稅

　　B、煙葉稅的稅率為20%

　　C、煙葉的應(yīng)納稅額等于煙葉收購金額乘以稅率

　　D、煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當天

　　答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　應(yīng)納城建稅=100000×7%=7000(元);查補營業(yè)稅=400000×3%=12000(元)，查補城建稅=12000×7%=840(元)，“三稅”處罰，城建稅也應(yīng)處罰(3倍罰金)，處罰城建稅=840×3=2520(元)，共繳納、查補和處罰城建稅=7000+840+2520=10360(元)。

　　2、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　(1)受托方?jīng)]有同類產(chǎn)品市場價格，按組成計稅價格應(yīng)代收代繳的消費稅

　　=(40000+5000)÷(1-25%)×25%

　　=15000(元)

　　(2)受托方應(yīng)按受托方所在地稅率代收代繳城建稅=15000×5%=750(元)

　　受托方代收代繳消費稅和城建稅=15000+750=15750(元)

　　3、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　城建稅、教育費附加隨同主稅實行屬地原則，因此在經(jīng)營地并按當?shù)剡m用稅率計征。

　　4、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　對海關(guān)進口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加。對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加;城建稅原則上不單獨減免。

　　5、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　城建稅和教育費附加以及地方教育附加計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額;納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)。應(yīng)補繳的城建稅和附加=(50000+20000)×(7%+3%+2%)= 8400(元)。

　　6、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　城建稅的計稅依據(jù)，是指納稅人實際繳納的營業(yè)稅、消費稅、增值稅的稅額。

　　7、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】

　　將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征營業(yè)稅。城建稅=(400-280)×7%=8.4(萬元)

　　教育費附加=(400-280)×3%=3.6(萬元)

　　2、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】

　　選項B，城建稅及教育費附加實行：進口不征，出口不退的政策;選項C，對于流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地按照使用稅率繳納。

　　3、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】

　　選項A，進口不征;選項C，為免抵稅額。

　　4、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　自2010年12月1日起，對外國投資企業(yè)征收城建稅。

　　5、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】

　　選項C，某公司在某鎮(zhèn)城建稅稅率為5%，因為納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%。

　　6、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】

　　煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位，所以其本身就是納稅人而不是代扣代繳義務(wù)人。

　　應(yīng)試試題二：

　　一、單項選擇題

　　1、根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于資源稅納稅人的是( )。

　　A、生產(chǎn)人造石油的股份制企業(yè)

　　B、生產(chǎn)鹽的國有企業(yè)

　　C、生產(chǎn)煤炭制品的集體企業(yè)

　　D、進口有色金屬礦的私營企業(yè)

　　2、根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，銷售天然氣的資源稅采取( )。

　　A、從量定額征收

　　B、從價定率征收

　　C、復(fù)合征收

　　D、從量定額和從價定率計算結(jié)果從高征收

　　3、納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽。則( )。

　　A、按照液體鹽的稅額征稅

　　B、按照固體鹽的稅額征稅

　　C、液體鹽、固體鹽征兩道稅

　　D、均不予征稅

　　4、某省甲獨立礦山主營業(yè)務(wù)是開采、銷售煤礦，收購未稅原煤，代扣資源稅稅額標準是( )。

　　A、稅務(wù)機關(guān)核定的標準

　　B、該省原煤的平均稅額標準

　　C、甲獨立礦山的稅額標準

　　D、收購地煤礦稅額標準

　　5、根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法符合資源稅納稅地點的有關(guān)規(guī)定，正確的是( )。

　　A、納稅人應(yīng)當向單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)納稅

　　B、納稅地點需要調(diào)整的，均由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定

　　C、扣繳義務(wù)人應(yīng)當向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納代扣代繳資源稅

　　D、跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省的，均在核算地納稅

　　6、下列關(guān)于資源稅課稅數(shù)量的表述中，正確的是( )。

　　A、所稱銷售數(shù)量，指納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實際銷售數(shù)量

　　B、以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以液體鹽和固體鹽的數(shù)量為課稅數(shù)量

　　C、對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷售和自用量折算成原煤數(shù)量計稅

　　D、對于金屬礦原礦自用的無法確定移送數(shù)量的，可以適用選礦比計算確定;對于非金屬礦原礦自用的無法確定移送數(shù)量的，應(yīng)該按照開采數(shù)量作為課稅數(shù)量

　　7、某油田原油價格每噸5000元(不含增值稅，下同)，天然氣每立方米3元。2013年5月，該企業(yè)生產(chǎn)原油30萬噸，當月銷售25萬噸，加熱、修井用2萬噸，將3萬噸原油贈送給協(xié)作單位;開采天然氣750萬立方米，當月銷售600萬立方米，原油、天然氣的稅率為5%，該油田2013年5月應(yīng)納資源稅( )萬元。

　　A、7612.5

　　B、7112.5

　　C、7090

　　D、7590

　　8、某鐵礦山2013年1月份銷售鐵礦石原礦6萬噸，另外移送入選精礦2.5萬噸，選礦比為40%，適用稅額為10元/噸。該鐵礦山當月應(yīng)繳納的資源稅為()萬元。

　　A、26

　　B、85

　　C、143.5

　　D、98

　　9、某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽60000噸和外購液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅2元)加工固體鹽12000噸對外銷售，取得銷售收入600萬元。已知固體鹽稅額為每噸10元，該納稅人本期應(yīng)繳納資源稅()萬元。

　　A、10

　　B、12

　　C、16

　　D、20

　　10、根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是(　)。

　　A、除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于1%

　　B、土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的10日內(nèi)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報

　　C、納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可以定期進行納稅申報，定期申報方式確定后，一年之內(nèi)不得變更

　　D、土地增值稅納稅人應(yīng)向戶籍所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報

　　二、多項選擇題

　　1、下列項目中，按稅法規(guī)定可以免征或不征土地增值稅的有( )。

　　A、國家機關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)

　　B、稅務(wù)機關(guān)拍賣欠稅單位的房產(chǎn)

　　C、對國有企業(yè)進行評估增值的房產(chǎn)

　　D、因為國家建設(shè)需要而被政府征用的房產(chǎn)

　　2、下列關(guān)于從價征收資源稅的說法中，正確的有( )。

　　A、納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅銷項稅額

　　B、納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對外銷售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷售額征收資源稅

　　C、納稅人將其開采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，不征收資源稅

　　D、納稅人既有對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品自用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用的這部分應(yīng)稅產(chǎn)品，按納稅人對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的平均價格計算銷售額征收資源稅

　　3、下列關(guān)于資源稅計稅依據(jù)的表述，正確的有( )。

　　A、納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量

　　B、納稅人在資源稅申報時，除財政部國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，應(yīng)當將其應(yīng)稅和減免稅項目分別計算和報送

　　C、金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量

　　D、納稅人自用應(yīng)稅資源不用繳納資源稅

　　4、以下關(guān)于資源稅有關(guān)規(guī)定表述中，正確的有( )。

　　A、納稅人在開采主礦產(chǎn)品的過程中伴采的其他應(yīng)稅產(chǎn)品，凡未單獨規(guī)定適用稅額的，一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅

　　B、納稅人將其開采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，按其離岸價格(不含增值稅)計算銷售額征收資源稅

　　C、獨立礦山收購未稅礦產(chǎn)品時，按照稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標準，依照收購的數(shù)量代扣代繳資源稅

　　D、納稅人既有對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品自用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用的應(yīng)稅產(chǎn)品，按納稅人對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的最高價格征稅

　　5、下列關(guān)于資源稅的表述中，正確的有( )。

　　A、扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當天

　　B、納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，移送環(huán)節(jié)繳納資源稅

　　C、鐵礦石資源稅減按80%征收資源稅

　　D、屬于跨省開采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品一律由核算地納稅

　　6、下列資源稅優(yōu)惠政策，僅適用新疆地區(qū)的有( )。

　　A、稠油減征40%

　　B、三次采油減征30%

　　C、高含硫天然氣免征

　　D、高凝油減征30%

　　7、根據(jù)資源稅有關(guān)規(guī)定，納稅人不能準確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以( )為課稅數(shù)量。

　　A、應(yīng)稅產(chǎn)品的實際產(chǎn)量

　　B、應(yīng)稅產(chǎn)品的計劃產(chǎn)量

　　C、應(yīng)稅產(chǎn)品的上年同期產(chǎn)量

　　D、主管稅務(wù)機關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量

　　8、以下關(guān)于資源稅的表述正確的有( )。

　　A、對于進口銅礦石的單位和個人，不征收資源稅

　　B、原油屬于資源稅的征稅范圍，是指開采的天然原油，不包括人造石油

　　C、對于進口的資源需要交納增值稅、關(guān)稅、資源稅

　　D、資源稅納稅人的納稅期限由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況具體核定

　　9、資源稅是對在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅，下列關(guān)于資源稅的表述，正確的有( )。

　　A、納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，不能準確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，從高適用稅額

　　B、開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅

　　C、出口應(yīng)稅產(chǎn)品可以退還已納資源稅

　　D、對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅

　　10、納稅人發(fā)生以下情形時，土地增值稅以房地產(chǎn)評估價格為依據(jù)計算征收的有( )。

　　A、隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格

　　B、提供扣除項目金額不實

　　C、轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物的

　　D、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)成交價格低于評估價格，又無正當理由

　　三、計算回答題

　　1、某市一外資房地產(chǎn)開發(fā)公司2013年1月份通過競拍取得市區(qū)一處土地的使用權(quán)，支付土地出讓金6000萬元，繳納相關(guān)費用240萬元;以上述土地開發(fā)建設(shè)高檔商品房和精裝修寫字樓，占地面積各為1/2;高檔商品房開發(fā)成本3000萬元，分攤到商品房的利息支出306萬元，能提供金融機構(gòu)貸款證明;精裝修寫字樓開發(fā)成本3400萬元，分攤到寫字樓利息支出300萬元，包括加罰利息40萬元;2013年9月份全部竣工驗收后，公司將高檔商品房出售，取得收入12000萬元;將精裝修寫字樓轉(zhuǎn)為對外租賃，當年收取租金1200萬元。

　　其他相關(guān)資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限額計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用。

　　<1> 、計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2013年共計應(yīng)繳納的營業(yè)稅。