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計提增值稅會計分錄「最新」
增值稅應(yīng)該如何進(jìn)行會計分錄處理你知道嗎?增值稅會計分錄的編寫流程你了解嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)淼脑鲋刀悤嬏幚碜钚聲嫹咒浀闹R，歡迎閱讀。
1、購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)：
借：原材料等 注：不含稅
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 注：已認(rèn)證的進(jìn)項票
應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額 注：未認(rèn)證的進(jìn)項票
貸： 應(yīng)付賬款等
如果材料入庫，發(fā)票沒來，則暫估入賬時以合同或訂單金額暫估入賬，不暫估稅金。
2、退貨，如果認(rèn)證，根據(jù)紅字發(fā)票做相反分錄。如沒認(rèn)證，退回發(fā)票做相反分錄。
3、采購一些不得抵扣的項目(如簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消)，如取得專票的話：
借：管理費用、固定資產(chǎn)等 注：不含稅
應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額
貸：應(yīng)付賬款等
經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證后，
借：管理費用、固定資產(chǎn)等 注：稅金部分
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
特別要注意的是，上述一定是分兩筆，先是掛待認(rèn)證進(jìn)項稅額，需要經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證后， 再作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
4、購進(jìn)不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程，按規(guī)定進(jìn)項稅額分2年抵扣
借：固定資產(chǎn)或在建工程 注：不含稅
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 注：當(dāng)年可以抵扣部分
應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額 注：以后期間可以抵扣的部分
貸：應(yīng)付賬款
下一年抵扣時
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸： 應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額
5、購買方為增值稅扣繳義務(wù)人，向未在境內(nèi)設(shè)機構(gòu)的境外單位或個人采購服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的賬務(wù)處理：
借：無形資產(chǎn)等 注：不含稅
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：應(yīng)付賬款
應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅 注：指代扣繳的增值稅
交稅時：
借：應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅
貸：銀行存款
6、銷售貨物時
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入 注：會計制度與增值稅制度收入確認(rèn)時點一致
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
如果是簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額
借：應(yīng)收賬款
貸：應(yīng)交稅費——簡易計稅
主營業(yè)務(wù)收入
如果是會計制度確認(rèn)收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點的：
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額
一致時：
借：應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
或者是，應(yīng)交稅費——簡易計稅
7、差額征稅：增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時
借：主營業(yè)務(wù)成本 、存貨等
貸：應(yīng)付賬款等注：含稅
取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額時：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)
貸：主營業(yè)務(wù)成本、存貨等
8、金融商品轉(zhuǎn)讓月末產(chǎn)生收益時：
借：投資收益
貸：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
如果產(chǎn)生損失：
借：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
貸：投資收益
月末計算一下，交稅時：
借：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款
如果年末還是借方余額，沖減投資收益：
借：投資收益
貸：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
9、未實行 “免、抵、退”辦法的一般納稅人出口，根據(jù)計算出的應(yīng)收出口退稅事項時：
借：應(yīng)收出口退稅款
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
收到出口退稅款時：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收出口退稅款
退稅額低于購進(jìn)時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額時：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
10、實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，退稅額低于購進(jìn)時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額時：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
當(dāng)期出口貨物的進(jìn)項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額時：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
收到退稅時：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
11、因發(fā)生非正常損失或改變用途等，不得抵扣時：
借：待處理財產(chǎn)損溢、應(yīng)付職工薪酬等
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
或 應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額
或 應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額
如果改變用途，原來是不能抵扣，現(xiàn)在又可以抵扣的資產(chǎn)時：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)
固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)按調(diào)整后的賬面價值在剩余尚可使用壽命內(nèi)計提折舊或攤銷。
12、如果將原來購進(jìn)時全額抵扣的物資，用于不動產(chǎn)在建工程的，對于第2年的抵扣金額
借：應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
即先轉(zhuǎn)出，第二年再轉(zhuǎn)入。
13、月末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)，當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅時：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅
對于當(dāng)月多交的增值稅時：
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
轉(zhuǎn)完后應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅余額為0。
14、交納以前月份的增值稅時：
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
交納當(dāng)月的增值稅時：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款
預(yù)交增值稅時：
借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅
貸：銀行存款
月末將預(yù)交的增值稅結(jié)轉(zhuǎn)時：
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅
15、減免增值稅時：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)
貸：營業(yè)外收入等
16、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅額時：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)
貸：管理費用
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