- 相關(guān)推薦
公司發(fā)購物卡的會計賬務(wù)處理
逢年過節(jié)，不少企業(yè)會通過團購購物卡等方式給員工發(fā)些年終福利或?qū)①徫锟ㄓ糜陴佡浛蛻簟＝衲隊I改增后，預(yù)付卡的涉稅事項發(fā)生重大變化!財務(wù)朋友們，你對購物卡隱藏的稅務(wù)風(fēng)險及賬務(wù)處理都了解了嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)淼墓景l(fā)購物卡的會計賬務(wù)處理知識，歡迎閱讀。
購物卡也叫預(yù)付卡。
有兩種類型
單用途卡(只能在特定場所消費，比如超市發(fā)的預(yù)付卡，只能在該超市消費)
多用途卡(可以在授權(quán)的特約商家處消費，比如資和信、斯瑪特等)
預(yù)付卡營改增以后的政策是這樣
2017年8月國家稅務(wù)總局《關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》(2017年第53號)，對這種交易方式在增值稅上進行了明確，其中的第三、四條主要規(guī)定了：
1、銷售購物卡收到的預(yù)收性質(zhì)款項，不繳納增值稅，但可以開具增值稅普通發(fā)票(貨物名稱為“預(yù)付費卡售卡”或“預(yù)付費卡充值”)，不得開具增值稅專用發(fā)票。
2、由于售卡產(chǎn)生的資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費、結(jié)算費、服務(wù)費、管理費等收入，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，可以開具相關(guān)手續(xù)費、服務(wù)費等增值稅專票。
——如賣卡方與貨物銷售方不是同一單位;賣卡方的服務(wù)收入，應(yīng)該按照6%繳納增值稅。
3、使用購物卡購買貨物或服務(wù)時，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照規(guī)定繳納增值稅，且不得開具增值稅發(fā)票。
購物卡有哪些涉稅風(fēng)險?
1、強大的“金稅三期”系統(tǒng)會第一時間監(jiān)控到你公司購買了大面值的購物卡，用來干什么?對于突然異常增加的大額費用容易帶來預(yù)警評估的風(fēng)險!
2、該項費用并未實際發(fā)生，存在不得在企業(yè)所得稅前扣除的風(fēng)險;
3、購買的購物卡若是用于發(fā)放員工的，屬于福利費，存在代扣代繳個人所得稅的風(fēng)險;
4、購買的購物卡若是用來送禮的，屬于業(yè)務(wù)招待費，更存在代扣代繳20%個人所得稅的風(fēng)險，并且還有涉嫌商業(yè)hui賂、行hui受hui的風(fēng)險!
購物卡該如何入賬呢?
公司向超市購買購物卡時：
借：預(yù)付賬款
貸：銀行存款
注意：由于購物卡尚未消費，超市不需要繳納增值稅;超市可向公司開具增值稅普通發(fā)票，但是不得開具增值稅專用發(fā)票。普通發(fā)票稅率欄上應(yīng)寫“不征稅”。
公司持卡消費時：
借：管理費用、固定資產(chǎn)等(根據(jù)實際支出情況來列支科目)
貸：預(yù)付賬款
注意：由于在購買購物卡時已經(jīng)開過票，所以公司使用購物卡購買辦公用品或固定資產(chǎn)是不能取得增值稅專票抵扣的，增加了公司的購買成本。
公司將購物卡發(fā)放員工作為福利時：
借：管理費用——福利費
貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利
借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利
貸：預(yù)付賬款
注意：公司發(fā)放購物卡給職工應(yīng)與當(dāng)月工資合并計算繳納個人所得稅。如果福利費超過年度工資總額的14%，超過部分也需要納稅調(diào)增。
公司將購物卡贈送客戶時：
借：管理費用-業(yè)務(wù)招待費
貸：預(yù)付賬款
注意：公司將購物卡贈送客戶按照業(yè)務(wù)招待費進行稅務(wù)處理，只能稅前扣除實際發(fā)生的60%，且不能超過當(dāng)年營業(yè)收入的千分之五，超過部分也需要進行納稅調(diào)增。同時贈送客戶這種行為需要公司按照其他所得代扣代繳20%的個人所得稅。
【公司發(fā)購物卡的會計賬務(wù)處理】相關(guān)文章：
壞賬損失的賬務(wù)處理07-28
酒店會計賬務(wù)處理程序11-07
出納涉及的賬務(wù)處理程序10-17
賬務(wù)處理程序的種類匯總05-23
最新會計賬務(wù)處理流程09-22
企業(yè)會計全盤賬務(wù)處理流程08-15
會計賬務(wù)特殊事項處理方式07-30
無發(fā)票業(yè)務(wù)的會計賬務(wù)處理技巧09-14
全盤會計賬務(wù)處理流程201710-01