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2017稅務(wù)師考試《稅法二》全真試題及答案
一、單項(xiàng)選擇題
1、某居民企業(yè)2012年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤總額120萬元，在當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生了公益性捐贈(zèng)支出20萬元，購買了價(jià)值30萬元的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備。假設(shè)當(dāng)年無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，2012年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A、19.40
B、28.40
C、30.00
D、31.40
2、某法人企業(yè)總機(jī)構(gòu)在北京，在天津、上海分設(shè)兩個(gè)二級分支機(jī)構(gòu)，天津分支機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項(xiàng)分別是80萬、30萬、40萬;上海分支機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項(xiàng)分別是60萬、40萬、60萬;2012年一季度總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅額160萬元，天津分支機(jī)構(gòu)第一季度應(yīng)預(yù)繳稅款為( )。
A、37.60萬元
B、67.2萬元
C、75.2萬元
D、82.3萬元
3、某非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用，但經(jīng)費(fèi)支出總額75萬元核算是正確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定按照核定的方法征收企業(yè)所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率為20%，營業(yè)稅稅率為5%，計(jì)算該非居民企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為( )萬元。
A、2.5
B、10
C、5
D、20
4、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，采取縮短折舊年限方法進(jìn)行加速折舊時(shí)，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的( )。
A、40%
B、50%
C、60%
D、70%
5、甲服裝生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，2012年5月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲以自產(chǎn)的服裝抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)150萬元，該服裝成本100萬元，市場價(jià)值120萬元。就該項(xiàng)業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅是( )萬元。
A、6.02
B、6.15
C、3.62
D、7.4
6、2011年底，遠(yuǎn)大公司對使用了15年的一所廠房推倒重置，原廠房購入時(shí)的入賬價(jià)值為200萬元，已經(jīng)計(jì)提折舊150萬元。2012年9月，廠房建造完工，為新建廠房，支付了300萬元。稅法規(guī)定的使用年限為20年。計(jì)算2012年可以在所得稅前扣除的廠房折舊是( )。
A、3.75萬元
B、2.5萬元
C、4.38萬元
D、5.83萬元
7、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，某企業(yè)同時(shí)具有境內(nèi)、境外業(yè)務(wù)(企業(yè)境外業(yè)務(wù)在同一國家)時(shí)，下列對于盈虧彌補(bǔ)的理解正確的是( )。
A、境外盈虧可以互相彌補(bǔ)，對境外未彌補(bǔ)的虧損可以由境內(nèi)盈利彌補(bǔ)
B、境外盈虧可以互相彌補(bǔ)，境外盈利可以彌補(bǔ)境內(nèi)虧損
C、境外盈虧不得互相彌補(bǔ)，且境內(nèi)外之間的盈虧也不得相互彌補(bǔ)
D、境外盈利不可以彌補(bǔ)企業(yè)之前年度的虧損
8、下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本、費(fèi)用扣除的企業(yè)所得稅處理，不正確的是( )。
A、企業(yè)按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同規(guī)定對未出未售的已完工開發(fā)產(chǎn)品按規(guī)定進(jìn)行日常維護(hù)、修理等實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用，不準(zhǔn)予在當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除
B、企業(yè)將已計(jì)入銷售收入的共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金按規(guī)定移交給有關(guān)部門、單位的，應(yīng)于移交時(shí)扣除
C、企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的配套設(shè)施，屬于非營利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，其建造費(fèi)用按公共配套設(shè)施費(fèi)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理
D、企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的配套設(shè)施，未明確產(chǎn)權(quán)歸屬的，如果企業(yè)自用應(yīng)按建造固定資產(chǎn)進(jìn)行處理
9、甲企業(yè)持有丙企業(yè)90%的股權(quán)，共計(jì)4500萬股，2012年2月將其全部轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)。收購日甲企業(yè)每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為14元，每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為12元。在收購對價(jià)中乙企業(yè)以股權(quán)形式支付55440萬元，以銀行存款支付7560萬元。假定符合特殊性稅務(wù)處理的其他條件，甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A、250
B、270
C、280
D、300
10、某白酒生產(chǎn)企業(yè)因擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足于2012年1月1日向銀行借入長期借款1筆，金額3000萬元，貸款年利率是4.2%，2012年4月1日該廠房開始建設(shè)，2013年5月1日房屋交付使用，則2012年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項(xiàng)借款費(fèi)用是( )萬元。
A、36.6
B、35.4
C、32.7
D、31.5
11、企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用是50萬元，全年實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入是2000萬元，其他業(yè)務(wù)收入500萬元，投資收益200萬元，營業(yè)外收入60萬元，根據(jù)稅法規(guī)定調(diào)增的視同銷售收入300萬元。本年可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是( )萬元。
A、30
B、14
C、13.5
D、10
12、某企業(yè)2012年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為400萬元，在全年已預(yù)繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實(shí)納稅款20萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)的稅款為( )萬元。
A、50
B、60
C、70
D、80
13、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，納稅人在我國境內(nèi)的公益性捐贈(zèng)支出，可以( )。
A、在稅前全額扣除
B、在年度應(yīng)納稅所得額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除
C、在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除
D、在年度應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除
14、某醫(yī)藥制造企業(yè)2012年度銷售自制藥品取得收入1500萬元，取得倉庫租金收入500萬元，接受捐贈(zèng)收入50萬元，實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)是400萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)250萬元，則該企業(yè)2012年度計(jì)算所得稅時(shí)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予扣除( )萬元。
A、450
B、500
C、600
D、650
15、2012年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)商品銷售收入2 000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，接受捐贈(zèng)收入100萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，廣告費(fèi)240萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元。2012年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)( )萬元。
A、294.5
B、310
C、325.5
D、330
16、某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2012年實(shí)際發(fā)生的工資支出100萬元，職工福利費(fèi)支出15萬元，職工培訓(xùn)費(fèi)是10萬，工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出5萬元，取得工會(huì)專用撥繳收據(jù)，2012年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬元。
A、1
B、2.5
C、3.5
D、4
17、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)下列項(xiàng)目可以直接扣除的是( )。
A、企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出
B、對補(bǔ)征企業(yè)所得稅款加收的利息支出
C、為購買原材料向銀行貸款的利息支出
D、為建造房屋發(fā)生的利息支出
18、按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)正確的是( )。
A、利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
B、租金收入，按照承租人實(shí)際支付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
C、接受捐贈(zèng)收入，按照簽訂捐贈(zèng)合同的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
D、權(quán)益性投資收益，按照投資方取得收益的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
19、根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，以下對于所得來源確定的表述中，正確的是( )。
A、利息所得，按照收到利息的企業(yè)所在地確定
B、權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定
C、提供勞務(wù)所得，按照所得支付地確定
D、轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)，按照動(dòng)產(chǎn)所在地確定
20、按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下列有關(guān)企業(yè)所得稅稅率說法不正確的是( )。
A、居民企業(yè)適用稅率為25%
B、國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征稅
C、符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為20%
D、未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得中國境內(nèi)的所得適用稅率為15%
二、多項(xiàng)選擇題
1、居民企業(yè)納稅人具有下列( )情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅。
A、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的
B、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
C、設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的
D、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)
E、申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的
2、(2009年考題)下列關(guān)于非居民企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的表述，正確的有( )。
A、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點(diǎn)
B、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)
C、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點(diǎn)
D、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場所的，可以自行選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅
E、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅
3、納稅人提供的下列勞務(wù)中，按照開發(fā)或完成的進(jìn)度確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的有( )。
A、廣告制作費(fèi)
B、安裝費(fèi)
C、服務(wù)費(fèi)
D、軟件費(fèi)
E、特許權(quán)費(fèi)
4、下列有關(guān)企業(yè)所得稅收入確認(rèn)表述正確的有( )。
A、企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入
B、視同銷售情況下，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價(jià)格確認(rèn)銷售收入
C、售后回購滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)分別作銷售和購進(jìn)核算
D、視同銷售情況下，屬于外購的資產(chǎn)，可按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價(jià)格確認(rèn)銷售收入
E、企業(yè)發(fā)生的商業(yè)折扣應(yīng)當(dāng)按扣除商業(yè)折扣后的余額確定銷售商品收入金額
5、關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的涉稅規(guī)定，以下正確的有( )。
A、研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷
B、對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，不得進(jìn)行加計(jì)扣除
C、企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)提供集中研究開發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同
D、企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出，對劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除
E、研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，攤銷年限一律不得低于10年
6、計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)允許據(jù)實(shí)扣除的項(xiàng)目有( )。
A、企業(yè)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用，允許扣除
B、按照工資薪金總額的15%列支的職工福利費(fèi)
C、企業(yè)投資者投資未到位發(fā)生的利息支出
D、按照有關(guān)規(guī)定提取的環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)基金
E、非居民企業(yè)境外總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用
7、(2010年考題)根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)可以免于準(zhǔn)備同期資料的情況有( )。
A、年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額在2億元以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬元以下
B、企業(yè)發(fā)生合并、分立情形的
C、外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易
D、關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍
E、企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料
8、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)的下列固定資產(chǎn)中可以加速折舊的有( )。
A、由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)
B、常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)
C、常年處于使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)
D、生產(chǎn)出的產(chǎn)品合格率常年不達(dá)標(biāo)的固定資產(chǎn)
E、房屋建筑物等不動(dòng)產(chǎn)
9、下列關(guān)于企業(yè)所得稅前扣除的資產(chǎn)損失的陳述，正確的有( )。
A、總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定，各自向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)外，各分子機(jī)構(gòu)同時(shí)還應(yīng)上報(bào)總機(jī)構(gòu)
B、企業(yè)逾期3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告
C、損失金額較大的或者自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有專業(yè)鑒定意見或者法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告
D、企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的形式扣除
E、金融機(jī)構(gòu)應(yīng)清算而未清算超過2年的，企業(yè)可將該款項(xiàng)確認(rèn)為損失，但應(yīng)有法院或者破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證明
10、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。
A、計(jì)提的用于生態(tài)恢復(fù)方面的專項(xiàng)資金
B、違反法律被司法部門處以的罰金
C、非廣告性質(zhì)的贊助支出
D、銀行按規(guī)定加收的罰息
E、外購貨物管理不善發(fā)生的損失
11、下列收入中，屬于企業(yè)所得稅法中應(yīng)稅收入的有( )。
A、轉(zhuǎn)讓股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入
B、提供商標(biāo)權(quán)取得的收入
C、接受無償給予的貨幣性資產(chǎn)
D、國債利息收入
E、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)
12、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列屬于在資產(chǎn)收購時(shí)適用特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的有( )。
A、具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的
B、受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%
C、受讓企業(yè)在資產(chǎn)收購發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的75%
D、資產(chǎn)收購后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變收購資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)
E、取得股權(quán)支付的原主要股東，在資產(chǎn)收購后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)
13、下列關(guān)于外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理的說法中正確的有( )。
A、代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商登記證件(或有關(guān)部門批準(zhǔn))之日起30日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記
B、代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確計(jì)算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額，在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅
C、代表機(jī)構(gòu)發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)，以實(shí)際發(fā)生數(shù)額計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出額
D、代表機(jī)構(gòu)的核定利潤率不應(yīng)低于20%
E、代表機(jī)構(gòu)的利息收入不得沖抵經(jīng)費(fèi)支出額
14、下列關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除的規(guī)定，表述正確的有( )。
A、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算扣除限額
B、人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算扣除限額
C、電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分，準(zhǔn)予在稅前扣除
D、企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除
E、企業(yè)可以將手續(xù)費(fèi)及傭金計(jì)入進(jìn)場費(fèi)等費(fèi)用扣除
15、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的說法中正確的有( )。
A、外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)
B、通過債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)
C、融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)
D、自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)
E、自行建造的固定資產(chǎn)，以達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)
16、在中華人民共和國境內(nèi)，應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的納稅人有( )。
A、依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)
B、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)
C、依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)
D、依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)
E、依法在境外成立，在境內(nèi)沒有機(jī)構(gòu)場所且沒有所得的外國企業(yè)
17、下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)所得稅涉稅處理的陳述，正確的有( )。
A、經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目，計(jì)稅毛利率不得低于5%
B、對開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入，暫不計(jì)算繳納企業(yè)所得稅
C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，應(yīng)于實(shí)際收訖價(jià)款或取得所取價(jià)款憑據(jù)之日，確定收入的實(shí)現(xiàn)
D、企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除
E、企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用(含傭金或手續(xù)費(fèi))不超過委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除
18、下列屬于企業(yè)所得稅的視同銷售收入的是( )。
A、房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)房產(chǎn)轉(zhuǎn)作辦公使用
B、鋼材企業(yè)將自產(chǎn)的鋼材用于本企業(yè)的在建工程
C、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的化妝品對外投資
D、工業(yè)企業(yè)將產(chǎn)品用于分支機(jī)構(gòu)的移送
E、商業(yè)企業(yè)將外購的小家電發(fā)給職工作為非貨幣職工福利
19、關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確定說法正確的有( )。
A、企業(yè)發(fā)生的商業(yè)折扣應(yīng)當(dāng)按扣除商業(yè)折扣后的余額確定銷售商品收入金額
B、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣后的余額確定銷售商品收入金額
C、廣告的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入
D、為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入
E、采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
20、下列屬于生物資產(chǎn)的有( )。
A、消耗性生物資產(chǎn)
B、收益性生物資產(chǎn)
C、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
D、公益性生物資產(chǎn)
E、消費(fèi)性生物資產(chǎn)
三、計(jì)算題
1、某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售彩色電視機(jī)，假定2012年度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
(1)銷售彩電取得不含稅收入8600萬元，與彩電配比的銷售成本5660萬元。
(2)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用100萬元。
(3)出租設(shè)備取得租金收入200萬元，接受原材料捐贈(zèng)取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金8.5萬元，取得國債利息收入30萬元。
(4)購進(jìn)原材料共計(jì)3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額510萬元;支付購料運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)230萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票。
(5)銷售費(fèi)用1650萬元，其中廣告費(fèi)1400萬元。
(6)管理費(fèi)用850萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬元。
(7)財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元(當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為5.8%)。
(8)營業(yè)外支出300萬元，其中包括通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款150萬元。
(其他相關(guān)資料：①上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及轉(zhuǎn)讓費(fèi)用。②取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
、企業(yè)2012年應(yīng)繳納的營業(yè)稅金及附加為( )萬元。
A、93.74
B、10
C、103.74
D、65.12
、企業(yè)2012年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤為( )萬元。
A、844.76
B、694.28
C、758.26
D、838.52
、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為()萬元。
A、135
B、137
C、11
D、46
、企業(yè)2012年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅( )萬元。
A、100.46
B、200.10
C、152.36
D、112.60
2、我國某生產(chǎn)企業(yè)于2011年1月注冊成立進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，2012年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
(1)銷售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬元;
(2)產(chǎn)品銷售成本3300萬元;
(3)營業(yè)稅金及附加200萬元;
(4)銷售費(fèi)用1000萬元(其中廣告費(fèi)350萬元);財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元;
(5)管理費(fèi)用1200萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)85萬元;新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)30萬元);
(6)營業(yè)外支出800萬元(其中通過政府部門向貧困地區(qū)捐款150萬元，存貨盤虧損失60萬元，贊助支出50萬元)。
(7)全年提取并實(shí)際支付工資是1000萬元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)，分別按工資總額的2%、2.5%、14%的比例提取，并且均實(shí)際支出。
(8)經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定，該企業(yè)當(dāng)年合理的工資支出標(biāo)準(zhǔn)是800萬元，已知：成本、費(fèi)用中未包含工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。
要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題：
、企業(yè)準(zhǔn)予扣除工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)為( )萬元。
A、956
B、1180
C、948
D、1185
、該企業(yè)所得稅前可以扣除的期間費(fèi)用為( )萬元。(不含加計(jì)扣除)
A、2115
B、2352
C、2456
D、2360
、企業(yè)準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出為( )萬元。
A、723.8
B、783.8
C、733.8
D、673.8
、企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )萬元。
A、360.8
B、364.5
C、341.5
D、410.8
四、綜合題
1、某市白酒廠為居民企業(yè)，主要生產(chǎn)銷售白酒，2012年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況為：
(1)當(dāng)年應(yīng)納增值稅40.93萬元，應(yīng)納消費(fèi)稅132.42萬元。
(2)銷售自產(chǎn)白酒120標(biāo)準(zhǔn)箱給某大型商場，向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，注明銷售額300萬元。銷售自產(chǎn)白酒8標(biāo)準(zhǔn)箱給使用單位和消費(fèi)者個(gè)人，開具普通發(fā)票，取得銷售收入23.4萬元。
(3)當(dāng)年白酒銷售成本共計(jì)為120萬元;財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬元。
(4)發(fā)生管理費(fèi)用20萬元(含業(yè)務(wù)招待費(fèi)4萬元)。
(5)銷售費(fèi)用100萬元(含廣告費(fèi)20萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)10萬元)。
(6)計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資費(fèi)用150萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元并取得專用收據(jù)，實(shí)際支出職工福利費(fèi)25萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)5萬元，三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)均超過稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)。
(7)營業(yè)外支出30萬元，其中被工商部門行政罰款6萬元，向山區(qū)小學(xué)直接捐贈(zèng)4萬元，通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈(zèng)20萬元。
(8)接受捐贈(zèng)收入180萬元，當(dāng)年境內(nèi)投資收益為57.5萬元(受資方所得稅稅率為20%)、境外投資收益(稅后)20萬元(被投資方適用所得稅稅率為20%)。
(上年超過標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)40萬元。境外所得采用抵免限額法計(jì)算)
、該企業(yè)2012年境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為( )萬元。
A、65.37
B、68.79
C、74.3
D、74.17
、關(guān)于企業(yè)所得稅，下列表述正確的有( )。
A、工會(huì)經(jīng)費(fèi)超標(biāo)2萬元
B、境內(nèi)投資收益應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅
C、境外的投資所得需要根據(jù)稅率差補(bǔ)稅
D、企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅不能在所得稅前扣除
E、受贈(zèng)收入作為計(jì)算招待費(fèi)的基數(shù)
、該企業(yè)2012年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為( )萬元。
A、17.54
B、18.46
C、18.80
D、19.79
、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為( )萬元。
A、-5.4
B、12.4
C、4.3
D、-15.6
、所得稅前準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)為( )萬元。
A、19.53
B、17.73
C、4.37
D、3.47
、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為( )萬元。
A、10
B、30
C、7.25
D、5
答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1、【正確答案】B
【答案解析】公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=120×12%=14.4(萬元)，所以捐贈(zèng)支出納稅調(diào)增額=20-14.4=5.6(萬元)，購買環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(120+5.6)×25%-30×10%=28.4(萬元)
2、【正確答案】A
【答案解析】天津分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35×[80÷(80+60)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[40÷(40+60)]=47%
天津分支機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=160×47%×50%=37.60(萬元)
3、【正確答案】C
【答案解析】應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率-營業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率=75÷(1-20%-5%)×20%=20(萬元)
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=20×25%=5(萬元)
4、【正確答案】C
【答案解析】采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%。
5、【正確答案】D
【答案解析】視同銷售所得=120-100=20(萬元)，債務(wù)重組所得=150-(120+120×17%)=9.6(萬元)，該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅=(20+9.6)×25%=7.4(萬元)
6、【正確答案】C
【答案解析】企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊。2012年的折舊額=(300+50)÷20÷12×3=4.38(萬元)。
7、【正確答案】B
【答案解析】企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間(企業(yè)境外業(yè)務(wù)在同一國家)的盈虧可以互相彌補(bǔ)，境內(nèi)有虧損，境外有盈利的情況下，那么可以相互彌補(bǔ)。但境內(nèi)所得不得彌補(bǔ)境外虧損。
8、【正確答案】A
【答案解析】企業(yè)對尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品和按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同規(guī)定對已售開發(fā)產(chǎn)品(包括共用部位、共用設(shè)施設(shè)備)進(jìn)行日常維護(hù)、保養(yǎng)、修理等實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用，準(zhǔn)予在當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除。
9、【正確答案】B
【答案解析】甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的應(yīng)納稅所得額=7560-4500×12×7560÷(55440+7560)=1080(萬元)
甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1080×25%=270(萬元)
10、【正確答案】D
【答案解析】企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費(fèi)用=3000×4.2%÷12×3=31.5(萬元)。
11、【正確答案】B
【答案解析】50×60%=30(萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(2000+500+300)×0.5%=14(萬元)，本期可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是14萬元。
12、【正確答案】D
【答案解析】該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=(400+100)×25%=125(萬元)
境外已納稅款扣除限額=125×100÷(400+100)=25(萬元)，境外實(shí)納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳25萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=125-20-25=80(萬元)。
13、【正確答案】C
【答案解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
14、【正確答案】C
【答案解析】自2011年1月1日至2015年12月31日，對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除。
該企業(yè)2012年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=(1500+500)×30%=600(萬元)，實(shí)際發(fā)生400+250=650(萬元)，準(zhǔn)予扣除600萬元。
15、【正確答案】B
【答案解析】銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)：2000×0.5%=10(萬元)，30×60%=18(萬元)，按10萬元扣除。
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：2000×15%=300(萬元)，按300萬元扣除。
合計(jì)=10+300=310(萬元)
16、【正確答案】D
【答案解析】軟件企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)用，全額扣除。
調(diào)整增加所得=15-100×14%+5-100×2%=4(萬元)
17、【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)A，企業(yè)的廣告費(fèi)支出，按限額扣除。選項(xiàng)B，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)對補(bǔ)征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息，加收的利息不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。選項(xiàng)D，為建造房屋發(fā)生的利息支出，應(yīng)予以資本化，不得在所得稅前直接扣除。
18、【正確答案】A
【答案解析】選項(xiàng)B，租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)C，接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)D，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
19、【正確答案】B
【答案解析】選項(xiàng)A，利息所得按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定;選項(xiàng)C，提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定;選項(xiàng)D，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定。
20、【正確答案】D
【答案解析】未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得中國境內(nèi)的所得適用稅率為20%，實(shí)際征稅時(shí)按照10%征收。
二、多項(xiàng)選擇題
1、【正確答案】ABCE
【答案解析】居民企業(yè)納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：
1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;
2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;
3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;
5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;
6.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
選項(xiàng)D應(yīng)強(qiáng)調(diào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。
2、【正確答案】ABE
【答案解析】選項(xiàng)C，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn);選項(xiàng)D，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。
3、【正確答案】ABD
【答案解析】包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。特許權(quán)費(fèi)，屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入;屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。
4、【正確答案】ABCE
【答案解析】屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時(shí)的價(jià)格確認(rèn)銷售收入。
5、【正確答案】ACD
【答案解析】對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合加計(jì)扣除條件的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除;研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。
6、【正確答案】ADE
【答案解析】選項(xiàng)B，應(yīng)該是實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)與工資薪金總額的14%相比，扣除較小者，對超過標(biāo)準(zhǔn)的部分是不能扣除的;選項(xiàng)C，企業(yè)投資者投資未到位發(fā)生的利息支出，其不屬于企業(yè)的合理支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
7、【正確答案】ACD
【答案解析】選項(xiàng)B，應(yīng)該是由分立、合并后的企業(yè)保存同期資料;E，因不可抗力不能按時(shí)提供，應(yīng)在不可抗力消除后20日提供，不免于同期資料。
8、【正確答案】AB
【答案解析】由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)以及常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)可以加速折舊。
9、【正確答案】ABCD
【答案解析】金融機(jī)構(gòu)應(yīng)清算而未清算超過3年的，企業(yè)可將該款項(xiàng)確認(rèn)為損失，但應(yīng)有法院或者破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證明。
10、【正確答案】BC
【答案解析】納稅人因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金，不得扣除;納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。
11、【正確答案】ABCE
【答案解析】國債利息收入屬于免稅收入。
12、【正確答案】ADE
【答案解析】選項(xiàng)B，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%而非85%;C，對于股權(quán)支付額，應(yīng)該是在資產(chǎn)收購發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%而非75%。
13、【正確答案】ABCE
【答案解析】代表機(jī)構(gòu)的核定利潤率不應(yīng)低于15%。
14、【正確答案】ABCD
【答案解析】企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場費(fèi)等費(fèi)用。
15、【正確答案】ACD
【答案解析】通過債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ);自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。
16、【正確答案】ABCD
【答案解析】依法在境外成立，在境內(nèi)沒有機(jī)構(gòu)場所且沒有所得的外國企業(yè)，不屬于我國的企業(yè)所得稅納稅人，不在我國繳納企業(yè)所得稅。
17、【正確答案】CDE
【答案解析】經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目，計(jì)稅毛利率不得低于3%;企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季(或月)計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。
18、【正確答案】CE
【答案解析】本題考核特殊收入確認(rèn)的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A、B、D屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不作收入處理。
19、【正確答案】ACDE
【答案解析】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是收入的確定。選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。
20、【正確答案】ACD
【答案解析】生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。
三、計(jì)算題
1、、【正確答案】C
【答案解析】應(yīng)繳納的增值稅=8600×17%-8.5-510-230×7%=927.4(萬元)
應(yīng)繳納的營業(yè)稅=200×5%=10(萬元)
應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(927.4+10)×(7%+3%)=93.74(萬元)
應(yīng)繳納的營業(yè)稅金及附加=10+93.74=103.74(萬元)
、【正確答案】A
【答案解析】會(huì)計(jì)利潤=8600-5660+700-100+200+50+8.5+30-1650-850-80-300-10-93.74=844.76(萬元)
、【正確答案】B
【答案解析】銷售(營業(yè))收入=8600+200=8800(萬元)
廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=1400-8800×15%=80(萬元)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)×60%=90×60%=54(萬元)，銷售(營業(yè))收入×0.5%=8800×0.5%=44(萬元)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=90-44=46(萬元)
財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=40-500×5.8%=11(萬元)
合計(jì)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=80+46+11=137(萬元)
、【正確答案】D
【答案解析】公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=150-844.76×12%=48.63(萬元)
企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額=844.76+80+46+11+48.63-30-500-100×50%=450.39(萬元)
應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=450.39×25%=112.60(萬元)
2、、【正確答案】C
【答案解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的工資是800萬元，準(zhǔn)予扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)=800×(1+2%+2.5%+14%)=948(萬元)
、【正確答案】D
【答案解析】2012年銷售收入=9000(萬元)
廣告費(fèi)用扣除限額=9000×15%=1350(萬元)
實(shí)際發(fā)生350萬元，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額=9000×5‰=45(萬元)，實(shí)際發(fā)生額的60%=85×60%=51(萬元)，準(zhǔn)予扣除45萬元。
可以扣除的銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用合計(jì)=1000+200+1200-85+45=2360(萬元)
、【正確答案】C
【答案解析】2012年利潤總額=9000-3300-200-1000-200-1200-800-1000-1000×(2%+2.5%+14%)=1115(萬元)
公益捐贈(zèng)稅前扣除限額=1115×12%=133.8(萬元)
實(shí)際公益捐贈(zèng)額=150(萬元)
實(shí)際公益捐贈(zèng)超過稅法規(guī)定的扣除限額，非廣告性贊助支出不可以稅前扣除，存貨的損失可以稅前扣除。
準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出=800-150+133.8-50=733.8(萬元)
、【正確答案】A
【答案解析】應(yīng)納稅所得額=9000-3300-200-2360-733.8-948-30×50%=1443.2(萬元)
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1443.2×25%=360.8(萬元)
四、綜合題
1、、【正確答案】D
【答案解析】該企業(yè)境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額=147.75-57.5-15.6+7.25+6+4+(20-17.73)-20(境外投資收益)=74.17(萬元)
、【正確答案】ACD
【答案解析】境內(nèi)投資收益應(yīng)免稅，不繳企業(yè)所得稅;受贈(zèng)收入不作為計(jì)算招待費(fèi)的基數(shù)。
、【正確答案】D
【答案解析】應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額=74.17×25%+20÷(1-20%)×(25%-20%)=19.79(萬元)
、【正確答案】D
【答案解析】該企業(yè)2012年銷售(營業(yè))收入總額=300+23.4÷(1+17%)=320(萬元)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額：320×5‰=1.6(萬元)，小于4×60%=2.4(萬元)，準(zhǔn)予扣除1.6萬元，應(yīng)調(diào)增2.4萬元。
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=320×15%=48(萬元)，實(shí)際發(fā)生30萬元，可以將上年超標(biāo)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)至本年扣除18萬元，即調(diào)減應(yīng)納稅所得額18萬元。
合計(jì)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=18-2.4=15.6(萬元)
、【正確答案】B
【答案解析】應(yīng)納城建稅=(40.93+132.42)×7%=12.13(萬元)
應(yīng)納教育費(fèi)附加=(40.93+132.42)×3%=5.2(萬元)
應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加=12.13+5.2=17.33(萬元)
會(huì)計(jì)利潤總額=320+180+20+57.5-120-10-20-100-30-132.42-17.33=147.75(萬元)
捐贈(zèng)扣除限額=147.75×12%=17.73(萬元)，實(shí)際發(fā)生20萬元，只能扣除17.73萬元。
、【正確答案】C
【答案解析】三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額合計(jì)=5+25+5-150×18.5%=7.25(萬元)
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