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2017稅務師考試《涉稅服務實務》強化備考題（附答案）
強化備考題一：
一、單選題
1. 融資租賃房屋在租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人是( )。
A.出租方
B.承租方
C.由出租方和承租方協(xié)商確定
D.由當?shù)囟悇諜C關根據(jù)實際情況確定
正確答案：D
答案解析：融資租賃資產(chǎn)實際上是一種變相分期付款購買固定資產(chǎn)的形式，租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人，由當?shù)囟悇諜C關根據(jù)實際情況確定。
2. 甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價值160萬元，乙公司的貨物價值180萬元;二是采購合同，甲公司購買乙公司60萬元貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。甲公司應繳納印花稅( )。
A.150元
B.600元
C.1050元
D.1200元
正確答案：D
答案解析：以物易物合同應按購銷金額合計計稅貼花;應稅合同在簽訂時產(chǎn)生納稅義務，不論合同是否兌現(xiàn)，均應貼花。應納印花稅=(160+180+60)×0.3‰×10000=1200(元) >1). 某企業(yè)2009年度的企業(yè)原有房產(chǎn)原值4000萬元，6月底辦理移交手續(xù)，將原值200萬元、占地面積400平方米的一棟倉庫出租給某商場存放貨物，租期1年，每月租金收入1.5萬元。8月20日對委托施工單位建設的生產(chǎn)車間辦理驗收手續(xù)，由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值500萬元，一并轉(zhuǎn)入的還有基建時的茶爐房100萬元，也是計入固定資產(chǎn)管理。當?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅計算余值的扣除比例為20%。該企業(yè)2009年應繳納的房產(chǎn)稅是( )萬元。
A.40.12
B.38.52
C.40.44
D.39.48
正確答案：C
答案解析：(1)經(jīng)營自用房產(chǎn)應繳納的房產(chǎn)稅：(4000-200)×(1-20%)×1.2%=36.48(萬元)200×(1-20%)×1.2%÷12×6=0.96(萬元)或4000×(1-20%)×1.2%-200×(1-20%)×1.2%×50%=37.44(萬元)(2)出租房產(chǎn)應繳納的房產(chǎn)稅：1.5×6×12%=1.08(萬元)(3)在建工程轉(zhuǎn)入房產(chǎn)應繳納的房產(chǎn)稅：(500+100)×(1-20%)×1.2%÷12×4=1.92(萬元)(4)2009年應繳納房產(chǎn)稅=36.48+0.96+1.08+1.92=40.44(萬元)
3. 王某為一家私營企業(yè)的董事兼投資者，2009年從該公司取得董事費收入8萬元，將其中2萬元通過民政部門捐贈給貧困地區(qū);以投資者的名義向該私營企業(yè)借款3萬元用于非生產(chǎn)經(jīng)營，年末未償還借款。上述事項王某應繳納個人所得稅( )元。
A.11200
B.11400
C.16190
D.17440
正確答案：D
答案解析：董事費收入按照“勞務報酬所得”繳納個人所得稅;私營企業(yè)投資者從其投資的企業(yè)借款不歸還，又不用于生產(chǎn)經(jīng)營的，按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。公益救濟性捐贈扣除限額=80000×(1-20%)×30%=19200(元)，實際公益救濟性捐贈額為20000元，捐贈扣除限額19200元，所以稅前扣除捐贈額為19200元。王某應繳納個人所得稅=80000×(1-20%)×(1-30%)×30%-2000+30000×20%=17440(元)。
二、多項選擇題
1.依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列表述正確的有(CDE)。
A.商業(yè)折扣一律按折扣前的金額確定商品銷售收入
B.現(xiàn)金折扣應當按折扣后的金額確定商品銷售收入
C.屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權(quán)費，在提供服務時確認收入
D.屬于提供設備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入 E申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入
2.企業(yè)取得下列各項所得，可以免征企業(yè)所得稅的有(ADE)。
A.林產(chǎn)品的采集所得
B.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖所得
C.香料作物的種植所得
D.農(nóng)作物新品種的選育所得 E牲畜、家禽的飼養(yǎng)所得
3.依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，在計算應納稅所得額時不得扣除的有(ADE)。
A.向投資者支付的股息
B.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費用
C.企業(yè)支付的財產(chǎn)保險費
D.對外投資期間的投資成本 E子公司支付給母公司的管理費
4.依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，固定資產(chǎn)大修理支出需要同時符合的條件有(BD)。
A.修理后固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途
B.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上
C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長1年以上
D.修理支出達到取得固定資產(chǎn)時計稅基礎的50%以上 E修理支出達到取得固定資產(chǎn)時計稅基礎的20%以上
5.依據(jù)企業(yè)所得稅核定征收方法規(guī)定，應核定其應稅所得率的有(BCD)。
A.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的
B.通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的
C.能正確核算(查實)成本費用總額，但不能正確核算(查實)收入總額的
D.能正確核算(查實)收入總額，但不能正確核算(查實)成本費用總額的 E發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，逾期仍不申報的
6.依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定。符合跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理方法的有(ABE)。
A.各分支機構(gòu)不進行企業(yè)所得稅匯算清繳
B.分支機構(gòu)所繳納稅款的分攤比例一經(jīng)確定后，當年不作調(diào)整
C.分支機構(gòu)注銷后30日內(nèi)，總機構(gòu)應將分支機構(gòu)注銷情況報主管稅務機關備案
D.總機構(gòu)和分支機構(gòu)應分期預繳的企業(yè)所得稅，75%在各分支機構(gòu)間分攤預繳 E總機構(gòu)根據(jù)統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納所得稅額的25%，在每月或季度終了后15日內(nèi)自行就地申報預繳入中央國庫
7.下列關于非居民企業(yè)所得稅納稅地點的表述，正確的有(ABE)。
A.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點
B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，以扣繳義務人所在地為納稅地點
C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點
D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，可以自行選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅 E非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅
強化備考題二：
1、下列項目中，應該按照“勞務報酬所得”稅目征收個人所得稅的是( )。
A.提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的報酬
B.發(fā)表論文取得的報酬
C.將國外的作品翻譯出版并署名取得的報酬
D.高校教師受出版社委托進行審稿取得的報酬
【正確答案】D
【答案解析】勞務報酬是指個人從事設計、裝潢、審稿等而取得的報酬。發(fā)表論文取得的報酬，將國外的作品翻譯出版而取得的報酬屬于稿酬;提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的報酬，屬于特許權(quán)使用費所得。
2、下列所得項目中以收入全額為個人所得稅應納稅所得額的是( )。
A.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
B.紅利、利息所得
C.工資、薪金所得
D.勞務報酬所得
【正確答案】B
【答案解析】財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是按照轉(zhuǎn)讓收入減去原值后的余額計算個人所得稅;工資薪金所得應當是按照工資薪金收入減去準予扣除費用后的余額計算個人所得稅;勞務報酬所得是按照取得的全部收入扣除準予扣除費用后的余額計算個人所得稅。
3、某企業(yè)2013年“營業(yè)外支出??罰款”發(fā)生額45萬元，分別為：稅務機關稅款滯納金5萬元，工商局不正當競爭罰款10萬元，環(huán)保局環(huán)境污染罰款10萬元，銀行罰息10萬元，延期支付貨款的罰息5萬元，汽車闖紅燈等交通罰款0.2萬元，經(jīng)濟業(yè)務保證金罰款4.8萬元，則該企業(yè)稅前可以扣除的罰款支出是( )萬元。
A.50
B.35
C.24.80
D.19.80
【正確答案】D
【答案解析】根據(jù)稅法規(guī)定：納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務機關處以的稅收滯納金。納稅人違反國家有關法律、法規(guī)規(guī)定，被有關部門處以的罰款，以及被司法機關處以的罰金和被沒收財物等罰金、罰款和被沒收財物的損失，不得在稅前扣除。對于企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務中的罰款和滯納金準予在稅前扣除，準予在稅前扣除的罰款支出=10(銀行罰息)+5(延期支付貨款罰款)+4.8(經(jīng)濟業(yè)務保證金罰款)=19.80(萬元)。
4、企業(yè)所得稅法規(guī)定，計算應納稅所得額時，下列項目可以在稅前直接扣除的是( )。
A.無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出
B.各項稅收的滯納金、罰金和罰款
C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出
D.超過國家規(guī)定限額的公益救濟性捐贈部分
【正確答案】C
【答案解析】選項A，無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出應計入無形資產(chǎn)的成本，只能在稅前攤銷扣除，不允許在稅前直接扣除;選項B，各項稅收的滯納金、罰金和罰款不得在稅前扣除;選項D，國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈的部分，即年度利潤總額12%以內(nèi)的部分可以稅前扣除，超過部分稅前不得扣除。
5、某企業(yè)2013年取得國債利息收入10萬元，國債轉(zhuǎn)讓收益120萬元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益200萬元，股票轉(zhuǎn)讓凈收益20萬元，則企業(yè)所得稅納稅申報表中“投資收益”中的金額應為( )萬元。
A.10
B.130
C.220
D.350
【正確答案】D
【答案解析】企業(yè)所得稅申報表主表“投資收益”填報納稅人以各種方式對外投資所取得的收益。投資收益金額=10+120+200+20=350(萬元)
6、企業(yè)發(fā)生的公益救濟性捐贈的扣除限額的計算，應以《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表中的( )作為計算扣除的基數(shù)。
A.第10行“營業(yè)利潤”
B.第13行“利潤總額”
C.第23行“納稅調(diào)整后所得”
D.第25行“應納稅所得額”
【正確答案】B
【答案解析】利潤總額，即會計利潤，是公益救濟性捐贈限額的計算基數(shù)。
7、下列關于關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，處理不正確的是( )。
A.企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)應納稅所得額的，稅務機關有權(quán)按照合理方法進行調(diào)整
B.企業(yè)與其關聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)發(fā)生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤
C.企業(yè)不提供與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯(lián)業(yè)務往來情況的，稅務機關有權(quán)依法核定其應納稅所得額
D.企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，可以在計算應納稅所得額時扣除
【正確答案】D
【答案解析】企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。
8、某企業(yè)2007年虧損34萬元，2008年盈利6萬元，2009年虧損5萬元，2010、2011、2012年各盈利7萬元，2013年盈利10萬元，企業(yè)申報繳納的企業(yè)所得稅是2.5萬元，稅務機關審核后認為，應( )。
A.補繳所得稅款0.6萬元
B.補繳所得稅款1.1萬元
C.退還所得稅款1.25萬元
D.退還所得稅款2.7萬元
【正確答案】C
【答案解析】2007年虧損應在2008～2012年進行彌補，2008年的虧損應在2009～2013年進行彌補，2012年彌補了2007年的虧損后，2007年尚余34-6-7-7-7=7萬元的虧損稅前不得彌補，應當用稅后利潤彌補，2013年的應納所得稅=(10-5)×25%=1.25(萬元)，企業(yè)應申請退還所得稅2.5-1.25=1.25(萬元)
9、某企業(yè)2013年發(fā)生如下業(yè)務：銷售自產(chǎn)產(chǎn)品的成本為800萬元，出租固定資產(chǎn)一臺，相關折舊30萬元，將成本為80萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈，將成本為800萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資。則企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》第2行“營業(yè)成本”為( )萬元。
A.1710
B.910
C.1080
D.1630
【正確答案】D
【答案解析】第2行“營業(yè)成本”項目：填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務和其他經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的成本總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”科目的數(shù)額計算填報。自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈屬于視同銷售行為，不在本行填列;企業(yè)以貨物對外投資的，根據(jù)新會計準則的規(guī)定，應當確認收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。第2行“營業(yè)成本”=800+30+800=1630(萬元)。
10、在計算企業(yè)應納稅所得額時，可以加計扣除的項目是()。
A.職工教育經(jīng)費
B.為安置殘疾人員所購置的專門設施
C.加速折舊的固定資產(chǎn)折舊費
D.新技術、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費用
【正確答案】D
【答案解析】根據(jù)規(guī)定，新技術、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費用可以加計扣除。
11、下列不適用于個人所得稅自行申報的是( )。
A.從兩處或兩處以上取得工資薪金所得的
B.取得應稅所得，沒有扣繳義務人的
C.某企業(yè)總經(jīng)理月薪8000元
D.從中國境外取得所得的
【正確答案】C
【答案解析】自行申報繳納個人所得稅的納稅人包括：(1)年所得12萬元以上的;(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;(3)從中國境外取得所得的;(4)取得應稅所得，沒有扣繳義務人的。
12、下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是( )。
A.在外國成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)
B.在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè)
C.在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)
D.在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)
【正確答案】C
【答案解析】個人獨資征收個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。
13、下列不按“特許權(quán)使用費所得”稅目征收個人所得稅的項目是( )。
A.轉(zhuǎn)讓專利權(quán)取得的所得
B.作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣的所得
C.作者將自己的文字作品手稿復印件競價取得的所得
D.提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所有所得
【正確答案】D
【答案解析】提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得中，屬于稿酬所得的，不按“特許權(quán)使用費所得”征收個人所得稅。
14、企業(yè)購進材料一批，雙方協(xié)商的不含稅價為1000萬元，增值稅為170萬元，銷售方已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)于當月認證通過并抵扣。企業(yè)倉庫發(fā)生火災，經(jīng)查明屬于管理不善，保管人員監(jiān)守自盜未遂引火毀滅證據(jù)，價值100萬元，企業(yè)將此業(yè)務通過營業(yè)外支出科目核算，但沒有向稅務機關申請扣除，注冊稅務師審核后應當調(diào)增企業(yè)應納稅所得額為( )萬元。
A.100
B.17
C.117
D.0
【正確答案】C
【答案解析】企業(yè)發(fā)生的非正常損失，未經(jīng)稅務機關批準的，不能扣除，因管理不善造成的損失，進項稅作轉(zhuǎn)出處理，企業(yè)當期應轉(zhuǎn)出的進項稅額為100*17%=17(萬元)，即企業(yè)當期應調(diào)增應納稅所得額為100+17=117(萬元)。
15、張某(中國公民)由一中方企業(yè)于2013年10月派往國內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付其工資1000元和8000元，按派出單位與個人簽訂的協(xié)議，張某每月從外方取得的工資應向派出單位繳納2000元，則張某11月應當繳納的個人所得稅稅額為( )元。
A.145
B.70
C.350
D.245
【正確答案】D
【答案解析】張某自行申報的應納個人所得稅=(1000+8000-2000-3500)×10%-105=245(元)
補充：在實務操作中，應當由中方企業(yè)代扣代繳的個人所得稅=1000×3%=30(元)，外資企業(yè)應代扣代繳的個人所得稅=(8000-2000-3500)×10%-105=145(元)，所以張某11月自行補繳的個人所得稅=245-30-145=70(元)。
16、某高校陳教授2012年出版書一本，取得出版社支付的稿酬50000元，后因銷量很好加印數(shù)冊，出版社又支付稿酬30000元。增量銷售后讀者反響較大，于是陳教授應邀將此書以英文譯著后再次出版，取得出版社支付的報酬60000元。則陳教授出書事項應繳納的個人所得稅為( )元。
A.8960
B.6720
C.12320
D.15680
【正確答案】D
【答案解析】對于加印的，應當與原稿酬合并為一次征稅。以英文譯著后再次出版取得的所得，應當按單獨作為一次稿酬所得征稅。所以，應繳納的個人所得稅=(50000+30000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+60000×(1-20%)×20%×(1-30%)=15680(元)
17、某股份公司，2013年全年銷貨收入為2000萬元，出租固定資產(chǎn)收入600萬元，營業(yè)外收入為150萬元，實際發(fā)生業(yè)務招待費35萬元，其稅前可以扣除的業(yè)務招待費最高限額為( )萬元。
A.9
B.35
C.21
D.13
【正確答案】D
【答案解析】業(yè)務招待費的60%=35×60%=21(萬元)扣除限額=(2000+600)×5‰=13(萬元)，所以，應以13萬元為限在稅前扣除。
18、個人所得稅以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。在兩處以上取得工資、薪金所得和沒有扣繳義務人的納稅義務人應當( )。
A.自行申報納稅
B.應將各處所得分別向當?shù)刂鞴芏悇諜C關申報納稅
C.將各處所得分別計算，將計算應納稅額合并到一處納稅
D.自行決定就其中的一處所得申報納稅
【正確答案】A
【答案解析】對于個人從兩處或兩處以上取得的工資薪金所得，應當自行申報納稅。
19、下列關于個人獨資企業(yè)計算個人所得稅時有關扣除項目的表述，正確的是( )。
A.企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費扣除比例分別是5%、2.5%
B.投資者及職工工資可在稅前扣除
C.企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費超出當年銷售收入15%的部分，不可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度內(nèi)扣除
D.企業(yè)計提的各種準備金不得在稅前扣除
【正確答案】D
【答案解析】選項A，企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費扣除比例分別是2%、2.5%;選項B，投資者的工資不得在個人獨資企業(yè)稅前列支，但可以按規(guī)定扣除生計費;選項C，企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費超出當年銷售收入15%的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度內(nèi)扣除;選項D，企業(yè)計提的各種準備金不得在稅前扣除，選項D是正確的。
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