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2016最新稅務(wù)師考試試題及答案
稅務(wù)師考試試題官方不公布真題，題目來源于參加考試的同學考后回憶，下文為大家整理最新稅務(wù)師考試真題，希望對同學們備戰(zhàn)有所幫助!
一、某高新技術(shù)企業(yè)當期取得200萬元研發(fā)專項扶持款，當年全部用于新產(chǎn)品設(shè)計費支出，在“管理費用—研發(fā)費用”歸集核算，企業(yè)財務(wù)人員欲咨詢該項撥款相關(guān)問題，假入你是負責該業(yè)務(wù)的稅務(wù)師，請回答企業(yè)人員咨詢：將該款項作為應(yīng)稅收入處理與不征稅收入處理相對比，哪種對企業(yè)更有利，為什么?
此題乍一看，一般總認為不征稅收入好，因為不交稅，但是此題200萬作為不征稅收入，形成的研發(fā)支出就不能在所得稅前扣除。如果作為征稅收入，需要交納所得稅=200*15%(高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率15%)=30萬元，但是相應(yīng)的支出可以作為研發(fā)支出加計50%扣除，抵減所得稅金額=(200萬+200萬*50%)*15%=45萬元。因此，作為應(yīng)稅收入對企業(yè)更有利。
二、為了促進企業(yè)發(fā)展，財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定了固定資產(chǎn)加速折舊政策，對于符合規(guī)定的企業(yè)，是否都應(yīng)選擇加速折舊政策，哪些企業(yè)不適宜采用加速折舊政策，試舉例說明。
作為固定資產(chǎn)加速折舊是熱點問題，很多考生都預(yù)見會考核加速折舊，但是題目不考察加速折舊的具體政策規(guī)定與計算，反其道而行之，考核哪些企業(yè)不適合加速折舊。
作為常規(guī)思維，一般認為加速折舊享受稅收政策優(yōu)惠是比較好的，所以很多考生見到此題一下就懵了。事實上，加速折舊政策并非適合所有企業(yè)，比如虧損企業(yè)，加速折舊計入應(yīng)納稅所得額形成虧損額，可以在5年度補虧，但是一旦超過5年就不得扣除。另外，作為享受“三免三減半”等類似優(yōu)惠政策的企業(yè)，如果免稅期加速折舊，到征稅期反而折舊費偏低，對于企業(yè)是不利的。
這兩道題都是用常規(guī)思維不能得到答案的，反映這門考試的思維靈活性與實務(wù)性的結(jié)合，這樣就能避免考生大量的死記硬背，多思考靈活運用，為這樣的考題點贊!
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