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所得稅季度申報表
什么是所得稅季度申報表?表上的內(nèi)容有哪些?是如何填寫的?
中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2015年版)
稅款所屬期間： 年 月 日 至 年 月 日
納稅人識別號 ：□□□□□□□□□□□□□□□
納稅人名稱: 金額單位:人民幣元(列至角分)
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行次 |
項 目 |
本期金額 |
累計金額 |
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1 |
一、按照實際利潤額預繳 |
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2 |
營業(yè)收入 |
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3 |
營業(yè)成本 |
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4 |
利潤總額 |
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5 |
加:特定業(yè)務計算的應納稅所得額 |
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6 |
減:不征稅收入和稅基減免應納稅所得額（請?zhí)罡奖?span lang="EN-US" style="BOX-SIZING: border-box; FONT-FAMILY: 'Microsoft Yahei'; PADDING-BOTTOM: 0px; PADDING-TOP: 0px; PADDING-LEFT: 0px; MARGIN: 0px; PADDING-RIGHT: 0px">1） |
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7 |
固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額（請?zhí)罡奖?span lang="EN-US" style="BOX-SIZING: border-box; FONT-FAMILY: 'Microsoft Yahei'; PADDING-BOTTOM: 0px; PADDING-TOP: 0px; PADDING-LEFT: 0px; MARGIN: 0px; PADDING-RIGHT: 0px">2） |
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8 |
彌補以前年度虧損 |
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9 |
實際利潤額（4行+5行-6行-7行-8行） |
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10 |
稅率(25%) |
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11 |
應納所得稅額（9行×10行） |
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12 |
減:減免所得稅額（請?zhí)罡奖?span lang="EN-US" style="BOX-SIZING: border-box; FONT-FAMILY: 'Microsoft Yahei'; PADDING-BOTTOM: 0px; PADDING-TOP: 0px; PADDING-LEFT: 0px; MARGIN: 0px; PADDING-RIGHT: 0px">3） |
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13 |
實際已預繳所得稅額 |
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14 |
特定業(yè)務預繳（征）所得稅額 |
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15 |
應補（退）所得稅額（11行-12行-13行-14行） |
—— |
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16 |
減：以前年度多繳在本期抵繳所得稅額 |
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17 |
本月（季）實際應補（退）所得稅額 |
—— |
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18 |
二、按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳 |
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19 |
上一納稅年度應納稅所得額 |
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20 |
本月（季）應納稅所得額（19行×1/4或1/12） |
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稅率(25%) |
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22 |
本月（季）應納所得稅額（20行×21行） |
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23 |
減：減免所得稅額(請?zhí)罡奖?span lang="EN-US" style="BOX-SIZING: border-box; FONT-FAMILY: 'Microsoft Yahei'; PADDING-BOTTOM: 0px; PADDING-TOP: 0px; PADDING-LEFT: 0px; MARGIN: 0px; PADDING-RIGHT: 0px">3） |
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24 |
本月（季）實際應納所得稅額（22行-23行） |
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25 |
三、按照稅務機關(guān)確定的其他方法預繳 |
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26 |
本月（季）稅務機關(guān)確定的預繳所得稅額 |
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27 |
總分機構(gòu)納稅人 |
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28 |
總機構(gòu) |
總機構(gòu)分攤所得稅額(15行或24行或26行×總機構(gòu)分攤預繳比例) |
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29 |
財政集中分配所得稅額 |
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30 |
分支機構(gòu)分攤所得稅額(15行或24行或26行×分支機構(gòu)分攤比例) |
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31 |
其中：總機構(gòu)獨立生產(chǎn)經(jīng)營部門應分攤所得稅額 |
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32 |
分支 |
分配比例 |
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33 |
分配所得稅額 |
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是否屬于小型微利企業(yè)： |
是 □ |
否 □ |
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謹聲明：此納稅申報表是根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》和國家有關(guān)稅收規(guī)定填報的，是真實的、可靠的、完整的。 法定代表人（簽字）： 年 月 日 |
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納稅人公章： 會計主管： 填表日期： 年 月 日 |
代理申報中介機構(gòu)公章： 經(jīng)辦人： 經(jīng)辦人執(zhí)業(yè)證件號碼： 代理申報日期： 年 月 日 |
主管稅務機關(guān)受理專用章： 受理人： 受理日期： 年 月 日 |
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國家稅務總局監(jiān)制
填報說明
一、適用范圍
本表適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人在月(季)度預繳企業(yè)所得稅時使用。跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)年度匯算清繳申報適用本表。
二、表頭項目
1.“稅款所屬期間”：為稅款所屬期月(季)度第一日至所屬期月(季)度最后一日。年度中間開業(yè)的納稅人，“稅款所屬期間”為當月(季)開始經(jīng)營之日至所屬月(季)度的最后一日。次月(季)度起按正常情況填報。
2.“納稅人識別號”：填報稅務機關(guān)核發(fā)的稅務登記證號碼(15位)。
3.“納稅人名稱”：填報稅務機關(guān)核發(fā)的稅務登記證記載的納稅人全稱。
三、各列次的填報
1.第一部分，按照實際利潤額預繳稅款的納稅人，填報第2行至第17行。其中：第2行至第17行的“本期金額”列，填報所屬月(季)度第一日至最后一日的數(shù)據(jù);第2行至第17行的“累計金額”列，填報所屬年度1月1日至所屬月(季)度最后一日的累計數(shù)額。
2.第二部分，按照上一納稅年度應納稅所得額平均額計算預繳稅款的納稅人，填報第19行至第24行。其中：第19行至第24行的“本期金額”列，填報所屬月(季)度第一日至最后一日的數(shù)據(jù);第19行至第24行的“累計金額”列，填報所屬年度1月1日至所屬月(季)度最后一日的累計數(shù)額。
3.第三部分，按照稅務機關(guān)確定的其他方法預繳的納稅人，填報第26行。其中：“本期金額”列，填報所屬月(季)度第一日至最后一日的數(shù)額;“累計金額”列，填報所屬年度1月1日至所屬月(季)度最后一日的累計數(shù)額。
四、各行次的填報
1.第1行至第26行，納稅人根據(jù)其預繳申報方式分別填報。實行“按照實際利潤額預繳”的納稅人填報第2行至第17行。實行“按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳”的納稅人填報第19行至第24行。實行“按照稅務機關(guān)確定的其他方法預繳”的納稅人填報第26行。
2.第27行至第33行，由跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)(以下簡稱匯總納稅企業(yè))填報。其中：匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)在填報第1行至第26行基礎(chǔ)上，填報第28行至第31行。匯總納稅企業(yè)二級分支機構(gòu)只填報本表第30行、第32行、第33行。
五、具體項目填報說明
(一)按實際利潤額預繳
1.第2行“營業(yè)收入”：填報按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等國家會計規(guī)定核算的營業(yè)收入。本行主要列示納稅人營業(yè)收入數(shù)額,不參與計算。
2.第3行“營業(yè)成本”：填報按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等國家會計規(guī)定核算的營業(yè)成本。本行主要列示納稅人營業(yè)成本數(shù)額,不參與計算。
3.第4行“利潤總額”：填報按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等國家會計規(guī)定核算的利潤總額。本行數(shù)據(jù)與利潤表列示的利潤總額一致。
4.第5行“特定業(yè)務計算的應納稅所得額”：從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務的納稅人，填報按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務的應納稅所得額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預售收入，按照稅收規(guī)定的預計計稅毛利率計算的預計毛利額填入此行。
5.第6行“不征稅收入和稅基減免應納稅所得額”：填報屬于稅法規(guī)定的不征稅收入、免稅收入、減計收入、所得減免、抵扣應納稅所得額等金額。本行通過《不征稅收入和稅基類減免應納稅所得額明細表》(附表1)填報。
6.第7行“固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)調(diào)減額”：填報按照《財政部 國家稅務總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2014〕75號)等相關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)稅收上采取加速折舊，會計上未加速折舊的納稅調(diào)整情況。本行通過《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細表》(附表2)填報。
7.第8行“彌補以前年度虧損”：填報按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額。
8.第9行“實際利潤額”：根據(jù)本表相關(guān)行次計算結(jié)果填報。 第9行=4行+5行-6行-7行-8行。 9.第10行“稅率(25%)”：填報企業(yè)所得稅法規(guī)定稅率25%。
10.第11行“應納所得稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報。第11行=9行×10行，且11行≥0。跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)和分支機構(gòu)適用不同稅率時，第11行≠9行×10行。
11.第12行“減免所得稅額”：填報按照稅收規(guī)定，當期實際享受的減免所得稅額。本行通過《減免所得稅額明細表》(附表3)填報。
12.第13行“實際已預繳所得稅額”：填報納稅人本年度此前月份、季度累計已經(jīng)預繳的企業(yè)所得稅額，“本期金額”列不填寫。
13.第14行“特定業(yè)務預繳(征)所得稅額”：填報按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務已經(jīng)預繳(征)的所得稅額。建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，按規(guī)定向項目所在地主管稅務機關(guān)預繳的企業(yè)所得稅填入此行。
14.第15行“應補(退)所得稅額”：根據(jù)本表相關(guān)行次計算填報。15行“累計金額”列=11行-12行-13行-14行，且15行≤0時，填0;“本期金額”列不填。
15.第16行“減：以前年度多繳在本期抵繳所得稅額”：填報以前年度多繳的企業(yè)所得稅稅款未辦理退稅，在本納稅年度抵繳的所得稅額。
16.第17行“本月(季)實際應補(退)所得稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計算填報。第17行“累計金額”列=15行-16行，且第17行≤0時，填0，“本期金額”列不填。
(二)按照上一年度應納稅所得額平均額預繳
1.第19行“上一納稅年度應納稅所得額”:填報上一納稅年度申報的應納稅所得額。“本期金額”列不填。
2.第20行“本月(季)應納稅所得額”：根據(jù)相關(guān)行次計算填報。
(1)按月度預繳的納稅人：第20行=第19行×1/12。
(2)按季度預繳的納稅人：第20行=第19行×1/4。
3.第21行“稅率(25%)”：填報企業(yè)所得稅法規(guī)定的25%稅率。
4.第22行“本月(季)應納所得稅額”：根據(jù)本表相關(guān)行次計算填報。22行=20行×21行。
5.第23行“減：減免所得稅額”：填報按照稅收規(guī)定，當期實際享受的減免所得稅額。本行通過《減免所得稅額明細表》(附表3)填報。
6.第24行“本月(季)應納所得稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計算填報。第24行=第22-23行。
(三)按照稅務機關(guān)確定的其他方法預繳
第26行“本月(季)確定預繳所得稅額”：填報稅務機關(guān)認可的其他方法確定的本月(季)度應繳納所得稅額。
(四)匯總納稅企業(yè)總分機構(gòu)有關(guān)項目的填報
1.第28行“總機構(gòu)分攤所得稅額”：匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)，以本表(第1行至第26行)本月(季)度預繳所得稅額為基數(shù)，按總機構(gòu)應當分攤的預繳比例計算出的本期預繳所得稅額填報，并按不同預繳方式分別計算：
(1)“按實際利潤額預繳”的匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)：第15行×總機構(gòu)應分攤預繳比例。
(2)“按照上一納稅年度應納稅所得額的平均額預繳”的匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)：第24行×總機構(gòu)應分攤預繳比例。
(3)“按照稅務機關(guān)確定的其他方法預繳”的匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)：第26行×總機構(gòu)應分攤預繳比例。
上述計算公式中“總機構(gòu)分攤預繳比例”：跨地區(qū)經(jīng)營(跨省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)匯總納稅企業(yè)，總機構(gòu)分攤的預繳比例填報25%;省內(nèi)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)，總機構(gòu)應分攤的預繳比例按各省級稅務機關(guān)規(guī)定填報。
2.第29行“財政集中分配所得稅額”：匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)，以本表(第1行至第26行)本月(季)度預繳所得稅額為基數(shù)，按財政集中分配的預繳比例計算出的本期預繳所得稅額填報，并按不同預繳方式分別計算：
(1)“按實際利潤額預繳”的匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)：第15行×財政集中分配預繳比例。
(2)“按照上一納稅年度應納稅所得額的平均額預繳”的匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)：第24行×財政集中分配預繳比例。
(3)“按照稅務機關(guān)確定的其他方法預繳”的匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)：第26行×財政集中分配預繳比例。跨地區(qū)經(jīng)營(跨省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)匯總納稅企業(yè)，中央財政集中分配的預繳比例填報25%;省內(nèi)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)，財政集中分配的預繳比例按各省級稅務機關(guān)規(guī)定填報。
3.第30行“分支機構(gòu)應分攤所得稅額”：匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)，以本表(第1行至第26行)本月(季)度預繳所得稅額為基數(shù)，按分支機構(gòu)應分攤的預繳比例計算出的本期預繳所得稅額填報，并按不同預繳方式分別計算：
(1)“按實際利潤額預繳”的匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)：第15行×分支機構(gòu)應分攤預繳比例。
(2)“按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳”的匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)：第24行×分支機構(gòu)應分攤預繳比例。
(3)“按照稅務機關(guān)確定的其他方法預繳”的匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)：第26行×分支機構(gòu)應分攤預繳比例。
上述計算公式中“分支機構(gòu)應分攤預繳比例”：跨地區(qū)經(jīng)營(跨省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)匯總納稅企業(yè)，分支機構(gòu)應分攤的預繳比例填報50%;省內(nèi)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)，分支機構(gòu)應分攤的預繳比例按各省級稅務機關(guān)規(guī)定執(zhí)行填報。分支機構(gòu)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表(2015年版)》中的“分支機構(gòu)分攤所得稅額”填寫本行。
4.第31行“其中：總機構(gòu)獨立生產(chǎn)經(jīng)營部門應分攤所得稅額”：填報跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)，設立的具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能且按規(guī)定視同二級分支機構(gòu)的部門，所應分攤的本期預繳所得稅額。
5.第32行“分配比例”：匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)，填報依據(jù)《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表(2015年版)》確定的該分支機構(gòu)的分配比例。
6.第33行“分配所得稅額”：填報匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)按分配比例計算應預繳或匯算清繳的所得稅額。第33行=30行×32行。
六、“是否屬于小型微利企業(yè)”填報
1.納稅人上一納稅年度匯算清繳符合小型微利企業(yè)條件的，本年預繳時，選擇“是”，預繳累計會計利潤不符合小微企業(yè)條件的，選擇“否”。
2.本年度新辦企業(yè)，“資產(chǎn)總額”和“從業(yè)人數(shù)”符合規(guī)定條件，選擇“是”，預繳累計會計利潤不符合小微企業(yè)條件的，選擇“否”。
3.上年度“資產(chǎn)總額”和“從業(yè)人數(shù)”符合規(guī)定條件，應納稅所得額不符合小微企業(yè)條件的，預計本年度會計利潤符合小微企業(yè)條件，選擇“是”，預繳累計會計利潤不符合小微企業(yè)條件，選擇“否”。
4.納稅人第一季度預繳所得稅時，鑒于上一年度匯算清繳尚未結(jié)束，可以按照上年度第四季度預繳情況選擇“是”或“否”。
本欄次為必填項目，不符合小型微利企業(yè)條件的，選擇“否”。
七、表內(nèi)表間關(guān)系
(一)表內(nèi)關(guān)系
1.第9行=4行+5行-6行-7行-8行。
2.第11行=9行×10行。當匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)和分支機構(gòu)適用不同稅率時，第11行≠9行×10行。
3.第15行=11行-12行-13行-14行，且第15行≤0時，填0。
4.第17行=15行-16行，且第17行≤0時，填0。
5.第20行“本期金額”=19行“累計金額”×1/4或1/12。
6.第22行=20行×21行。
7.第24行=22行-23行。
8.第28行=15行或24行或26行×規(guī)定比例。
9.第29行=15行或24行或26行×規(guī)定比例。
(二)表間關(guān)系
1.第6行=《不征稅收入和稅基類減免應納稅所得額明細表》(附表1)第1行。
2.第7行“本期金額”=《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細表》(附表2)第13行11列;第7行“累計金額”=《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細表》(附表2)第13行16列。
3.第12行、第23行=《減免所得稅額明細表》(附表3)第1行。
4.第30行=《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表(2015年版)》中的“分支機構(gòu)分攤所得稅額”。
5.第32、33行=《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表(2015年版)》中與填表納稅人對應行次中的“分配比例”、“分配所得稅額”列。
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