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應(yīng)交城建稅會(huì)計(jì)分錄
城市維護(hù)建設(shè)稅是以增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。
其納稅人為交納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，稅率因納稅人所在地不同從1%到7%不等。公式為：應(yīng)納稅額=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅+應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅)×適用稅率企業(yè)應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目。
【例】某企業(yè)本期實(shí)際應(yīng)上交增值稅400000元，消費(fèi)稅241000元，營(yíng)業(yè)稅159000元。該企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
(1)計(jì)算應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅：
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 56000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 56000
應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅=(400000+241000+159000)×7%=56000(元)
(2)用銀行存款上交城市維護(hù)建設(shè)稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 56000
貸：銀行存款 56000
城建稅的計(jì)提和繳稅的會(huì)計(jì)分錄:
1、城建稅是根據(jù)實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅計(jì)算繳納。
2、城建稅的稅率
(1)納稅人所在地為市區(qū)的，為7%
(2)納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，為5%
(3)納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，為1%
3、計(jì)算公式：
應(yīng)交城建稅=(實(shí)繳增值稅+實(shí)繳消費(fèi)稅+實(shí)繳營(yíng)業(yè)稅)*適用稅率
4、會(huì)計(jì)分錄
(1)提取時(shí)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金附加
貸：應(yīng)交稅金--城建稅
(2)結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)
借：本年利潤(rùn)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
(3)上繳時(shí)
借：應(yīng)交稅金--城建稅
貸：銀行存款等
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