城鎮(zhèn)土地使用稅稅率表

城鎮(zhèn)土地使用稅稅率表

　　城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應(yīng)納稅額。

　　具體標(biāo)準(zhǔn)如下：

　　(一)大城市1.5元至30元;

　　(二)中等城市1.2元至24元;

　　(三)小城市0.9元至18元;

　　(四)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。

　　大、中、小城市以公安部門登記在冊的非農(nóng)業(yè)正式戶口人數(shù)為依據(jù)，按照國務(wù)院頒布的《城市規(guī)劃條例》中規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)劃分。人口在50萬以上者為大城市;人口在20萬至50萬之間者為中等城市;人口在20萬以下者為小城市。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅稅率表

級別	人口（人）	每平方米稅額（元）
大城市	50萬以上	1.5～30
中等城市	20萬～50萬	1.2～24
小城市	20萬以下	0.9～18
縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)	12%	0.6～12

　　各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)市政建設(shè)情況和經(jīng)濟(jì)繁榮程度在規(guī)定稅額幅度內(nèi)，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額的30%.經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報財政部批準(zhǔn)。

　　破解城鎮(zhèn)土地使用稅征管難題

　　在近兩年對城鎮(zhèn)土地使用稅深入清理過程中，在筆者所處的四川省彭州市工業(yè)開發(fā)區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅征管面臨諸多問題，亟待解決。

　　一、存在的問題

　　納稅義務(wù)發(fā)生時間。財稅〔2006〕186號規(guī)定：“以出讓或者轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定的交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅”。在“合同約定的交付土地時間的次月”這一時間點(diǎn)，受讓方并未實(shí)際使用土地。依此確定納稅義務(wù)發(fā)生時間，并不準(zhǔn)確。

　　征收范圍。川地稅函〔2005〕531號規(guī)定：“城鎮(zhèn)土地使用稅具體征稅范圍由縣級政府按批準(zhǔn)的城鎮(zhèn)近期規(guī)劃確定”。由于土地規(guī)劃的不同，即使是兩塊在同一行政區(qū)域、用途相同且相鄰的土地，納稅義務(wù)也不相同。此外，政府規(guī)劃部門對企業(yè)已經(jīng)支付土地出讓金地塊的設(shè)計規(guī)劃一直在變動，造成征稅范圍的不確定性。

　　稅額標(biāo)準(zhǔn)。《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定：“縣(市)政府根據(jù)實(shí)際情況，將本地區(qū)土地劃分若干等級，在省、自治區(qū)、直轄市政府確定的稅額幅度內(nèi)，制定相應(yīng)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)”。由于缺乏綜合考證，同一行政區(qū)相鄰兩個區(qū)域，因處于規(guī)劃區(qū)內(nèi)、外，等級相差較大。工業(yè)開發(fā)區(qū)規(guī)劃范圍內(nèi)地域每平方米12元的標(biāo)準(zhǔn)，遠(yuǎn)高于成都地區(qū)其他三圈層縣(市)。

　　優(yōu)惠政策。縣(市)政府為拉動地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展違法違規(guī)許諾企業(yè)稅收優(yōu)惠，使進(jìn)駐工業(yè)開發(fā)區(qū)的企業(yè)不能明確自身的納稅義務(wù)。工業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)部分工業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)商違法宣傳，利用本不存在的稅收優(yōu)惠促進(jìn)交易完成，造成企業(yè)對稅收優(yōu)惠政策誤讀。

　　二、思考及建議

　　對納稅義務(wù)發(fā)生時間確認(rèn)問題，應(yīng)明確城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)起始時間，約定交付日未實(shí)際交付時應(yīng)明確指出納稅義務(wù)人是否是實(shí)際使用人;逐步完善、細(xì)化“實(shí)際使用人”的概念，明確界定標(biāo)準(zhǔn)。

　　對如何確定征收范圍問題，應(yīng)按土地的用途劃分，對非農(nóng)業(yè)用途的土地統(tǒng)一征收城鎮(zhèn)土地使用稅。政府在出讓土地過程中，應(yīng)盡量減少對已規(guī)劃好區(qū)域的變動。

　　對稅額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)主動參與稅額標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整，并作出科學(xué)的財政收入預(yù)測和地方稅收收入預(yù)測。

　　對稅收政策減免問題，政府不應(yīng)盲目地以稅收優(yōu)惠政策吸引投資，稅收優(yōu)惠管理權(quán)應(yīng)集中于稅務(wù)機(jī)關(guān)。

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