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內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范全文
內(nèi)部審計之父索耶關(guān)于內(nèi)部審計的定義是:對組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評價，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)的使用了資源，是否在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計人員的職業(yè)行為，維護(hù)內(nèi)部審計職業(yè)聲譽(yù)，根據(jù)《審計法》及其實(shí)施條例，以及其他有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，制定本規(guī)范。
第二條 內(nèi)部審計人員職業(yè)道德是內(nèi)部審計人員在開展內(nèi)部審計工作中應(yīng)當(dāng)具有的職業(yè)品德、應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)紀(jì)律和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職業(yè)責(zé)任的總稱。
第三條 內(nèi)部審計人員從事內(nèi)部審計活動時，應(yīng)當(dāng)遵守本規(guī)范，認(rèn)真履行職責(zé)，不得損害國家利益、組織利益和內(nèi)部審計職業(yè)聲譽(yù)。
第二章 一般原則
第四條 內(nèi)部審計人員在從事內(nèi)部審計活動時，應(yīng)當(dāng)保持誠信正直。
第五條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)遵循客觀性原則，公正、不偏不倚地作出審計職業(yè)判斷。
第六條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)保持并提高專業(yè)勝任能力，按照規(guī)定參加后續(xù)教育。
第七條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)遵循保密原則，按照規(guī)定使用其在履行職責(zé)時所獲取的信息。
第八條 內(nèi)部審計人員違反本規(guī)范要求的，組織應(yīng)當(dāng)批評教育，也可以視情節(jié)給予一定的處分。
第三章 誠信正直
第九條 內(nèi)部審計人員在實(shí)施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)誠實(shí)、守信，不應(yīng)有下列行為：
(一)歪曲事實(shí);
(二)隱瞞審計發(fā)現(xiàn)的問題;
(三)進(jìn)行缺少證據(jù)支持的判斷;
(四)做誤導(dǎo)性的或者含糊的陳述。
第十條 內(nèi)部審計人員在實(shí)施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)廉潔、正直，不應(yīng)有下列行為：
(一)利用職權(quán)謀取私利;
(二)屈從于外部壓力，違反原則。
第四章 客觀性
第十一條 內(nèi)部審計人員實(shí)施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，不得由于偏見、利益沖突而影響職業(yè)判斷。
第十二條 內(nèi)部審計人員實(shí)施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)前，應(yīng)當(dāng)采取下列步驟對客觀性進(jìn)行評估：
(一)識別可能影響客觀性的因素;
(二)評估可能影響客觀性因素的嚴(yán)重程度;
(三) 向?qū)徲嬳?xiàng)目負(fù)責(zé)人或者內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人報告客觀性受損可能造成的影響。
第十三條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)識別下列可能影響客觀性的因素：
(一)審計本人曾經(jīng)參與過的業(yè)務(wù)活動;
(二)與被審計單位存在直接利益關(guān)系;
(三)與被審計單位存在長期合作關(guān)系;
(四)與被審計單位管理層有密切的私人關(guān)系;
(五)遭受來自組織內(nèi)部和外部的壓力;
(六)內(nèi)部審計范圍受到限制;
(七)其他。
第十四條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)采取下列措施保障內(nèi)部審計的客觀性：
(一)提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德水準(zhǔn);
(二)選派適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計人員參加審計項(xiàng)目，并進(jìn)行適當(dāng)分工;
(三)采用工作輪換的方式安排審計項(xiàng)目及審計組;
(四)建立適當(dāng)、有效的激勵機(jī)制;
(五)制定并實(shí)施系統(tǒng)、有效的內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度、程 序和方法;
(六)當(dāng)內(nèi)部審計人員的客觀性受到嚴(yán)重影響，且無法采取適當(dāng)措施降低影響時，停止實(shí)施有關(guān)業(yè)務(wù)，并及時向董事會或者最高管理層報告。
第五章 專業(yè)勝任能力
第十五條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備下列履行職責(zé)所需的專業(yè)知識、職業(yè)技能和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)：
(一)審計、會計、財務(wù)、稅務(wù)、經(jīng)濟(jì)、金融、統(tǒng)計、管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、法律和信息技術(shù)等專業(yè)知識，以及與組織業(yè)務(wù)活動相關(guān)的專業(yè)知識;
(二)語言文字表達(dá)、問題分析、審計技術(shù)應(yīng)用、人際溝通、組織管理等職業(yè)技能;
(三)必要的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)及相關(guān)職業(yè)經(jīng)歷。
第十六條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)通過后續(xù)教育和職業(yè)實(shí)踐等途徑，了解、學(xué)習(xí)和掌握相關(guān)法律法規(guī)、專業(yè)知識、技術(shù)方法和審計實(shí)務(wù)的發(fā)展變化，保持和提升專業(yè)勝任能力。
第十七條 內(nèi)部審計人員實(shí)施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，合理運(yùn)用職業(yè)判斷。
第六章 保 密
第十八條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)對實(shí)施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)所獲取的信息保密，非因有效授權(quán)、法律規(guī)定或其他合法事由不得披露。
第十九條 內(nèi)部審計人員在社會交往中，應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，警惕非故意泄密的可能性。
內(nèi)部審計人員不得利用其在實(shí)施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時獲取的信息牟取不正當(dāng)利益，或者以有悖于法律法規(guī)、組織規(guī)定及職業(yè)道德的方式使用信息。
第七章 附 則
第二十條 本規(guī)范由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。
第二十一條 本規(guī)范自2014年1月1日起施行。
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