金融業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策

優(yōu)惠政策類型

優(yōu)惠政策內(nèi)容

涉及的行業(yè)

免征增值稅

1.下列利息收入

（1）2016年12月31日前，金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款。

金融機構(gòu)

（2）國家助學貸款。

（3）國債、地方政府債。

（4）人民銀行對金融機構(gòu)的貸款。

（5）住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款。

（6）外匯管理部門在從事國家外匯儲備經(jīng)營過程中,委托金融機構(gòu)發(fā)放的外匯貸款。

（7）統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息。

集團企業(yè)

2．金融同業(yè)往來利息收入（包括金融機構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務；銀行聯(lián)行往來業(yè)務；金融機構(gòu)間的`資金往來業(yè)務；金融機構(gòu)之間開展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務；同業(yè)存款：同業(yè)借款;同業(yè)代付;買斷式買入返售金融商品;持有金融債券;同業(yè)存單）

金融機構(gòu)

3.被撤銷金融機構(gòu)以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等財產(chǎn)清償債務。

4．保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入。

保險公司

（2）再保險業(yè)務

5.下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入

不限定

（1）合格境外投資者(QFII)委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務。

（2）香港市場投資者(包括單位和個人)通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股。

（3）對香港市場投資者(包括單位和個人)通過基金互認買賣內(nèi)地基金份額。

（4）證券投資基金(封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金)管理人運用基金買賣股票、債券。

（5）個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務。

 6.同時符合下列條件的擔保機構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔保或者再擔保業(yè)務取得的收入(不含信用評級、咨詢、培訓等收入)3年內(nèi)免征增值稅：

擔保公司

（1）已取得監(jiān)管部門頒發(fā)的融資性擔保機構(gòu)經(jīng)營許可證，依法登記注冊為企(事)業(yè)法人，實收資本超過2000萬元。

（2）平均年擔保費率不超過銀行同期貸款基準利率的50%。

（3）連續(xù)合規(guī)經(jīng)營2年以上，資金主要用于擔保業(yè)務，具備健全的內(nèi)部管理制度和為中小企業(yè)提供擔保的能力，經(jīng)營業(yè)績突出，對受保項目具有完善的事前評估、事中監(jiān)控、事后追償與處置機制。

（4）為中小企業(yè)提供的累計擔保貸款額占其兩年累計擔保業(yè)務總額的80%以上，單筆800萬元以下的累計擔保貸款額占其累計擔保業(yè)務總額的50%以上。

（5）對單個受保企業(yè)提供的擔保余額不超過擔保機構(gòu)實收資本總額的10%，且平均單筆擔保責任金額最多不超過3000萬元人民幣。

（6）擔保責任余額不低于其凈資產(chǎn)的3倍，且代償率不超過2%。

7.中國信達資產(chǎn)管理股份有限公司、中國華融資產(chǎn)管理股份有限公司、中國長城資產(chǎn)管理公司和中國東方資產(chǎn)管理公司及各自經(jīng)批準分設于各地的分支機構(gòu)（以下稱資產(chǎn)公司），在收購、承接和處置剩余政策性剝離不良資產(chǎn)和改制銀行剝離不良資產(chǎn)過程中開展的部分業(yè)務，免征增值稅。

特定企業(yè)

8.國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔商品儲備任務，從中央或者地方財政取得的利息補貼收入和價差補貼收入。

國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)

9.為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務提供的直接收費金融服務，且該服務與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)無關。

金融機構(gòu)

10.境內(nèi)的單位和個人為出口貨物提供的保險服務，包括出口貨物保險和出口信用保險。

保險公司

即征即退稅收優(yōu)惠政策

經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

融資租賃公司

差額征稅

金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。

金融機構(gòu)

經(jīng)紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。

不限定

經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，提供融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用(不含本金)，扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。   

融資租賃公司

不征收增值稅

存款利息

不限定